Es gilt hauptsächlich für Selbstständige und Gewerbetreibende, kann aber in bestimmten Fällen auch für Arbeitnehmer gelten, die Einkommensteuer zahlen. Die Vorauszahlung der Einkommensteuer ist in § 37 EStG geregelt.
Inhaltsverzeichnis
- Wer muss Einkommensteuerpräskribierungen leisten?
- Ab wann muss Einkommensteuer im Voraus bezahlt werden?
- Wie werden die Vorauszahlungen berechnet?
- Kann man Einfluss darauf nehmen, wie hoch die Vorauszahlung ist?
- Kann die Steuerbehörde die Höhe der Vorauszahlungen ändern?
- Wann muss die Einkommensteuer-Vorauszahlung bezahlt werden?
- Was passiert, wenn die Vorauszahlung rückwirkend fällig wird?
- Wie werden die Abzüge im Einkommensteuerbescheid berücksichtigt?
Wer muss Einkommensteuerpräskribierungen leisten?
Grundsätzlich müssen alle Steuerpflichtigen, die Einkünfte aus betrieblicher Tätigkeit oder selbstständiger Arbeit erzielen, eine Vorauszahlung der Einkommensteuer leisten, da sie im Gegensatz zu Arbeitnehmern, von denen die Lohnsteuer abgezogen wird, keine monatliche Quellensteuer auf ihre Einkünfte zahlen müssen.
Darüber hinaus wird oft eine Vorauszahlungsanforderung herausgegeben, wenn es über andere Einnahmen gibt, von denen keine oder zu wenig Steuern abgezogen werden, z. B.:
- für verheiratete Paare mit Steuersätzen III und V
- Einnahmen aus Vermietung und Leasing
- Pensionseinkommen
- Investitionserträge aus dem Ausland, die daher nicht der Kapitalertragsteuer unterliegen
- steuerfreier Einkommen, der die Steuern durch Steuersenkungen erhöht (z. B. Arbeitslosenunterstützung, elterliche Unterstützung)
Grundsätzlich kann jede Konstellation, die dazu führt, dass der Steuerzahler in der vorherigen Bewertungsperiode in Verzug mit Steuern steht, zu Vorauszahlungen der Einkommensteuer führen.
Wann muss die Einkommensteuer im Voraus bezahlt werden?
Vorauszahlungen der Einkommensteuer werden nur dann festgelegt, wenn die Steuerlast im vorangegangenen Bewertungszeitraum mindestens 400 Euro betrug und daher pro Quartal mindestens 100 Euro im Voraus zu zahlen wären (§ 37 Abs. 5 Satz 1 EStG).
Wenn das jährliche Einkommen unter dem Grundlohn für die Steuerbefreiung liegt (2020: 9.408 Euro), erhebt das Finanzamt keine Einkommensteuer und erhebt daher keine Vorauszahlungen – auch nicht für Selbstständige oder Handwerker.
Wie werden die Vorauszahlungen berechnet?
Die Grundlage der Bewertung der Vorauszahlungen ist das steuerbare Einkommen im Vorjahr. Einige Aufwendungen werden berücksichtigt (z. B. werbung Kosten). Die Steuern werden auf der Grundlage dieser Bewertung berechnet. Diese werden vierteljährlich vom Finanzamt als Vorauszahlung auf die Einkommensteuer ausgewiesen. Die Solidaritätsabgabe und die Kirchensteuer werden ebenfalls auf der gleichen Grundlage berechnet. Die Höhe der Vorauszahlung für die Kirchensteuer wird jedoch separat in einer Kirchensteuer-Vorauszahlungsmitteilung mitgeteilt.
Selbstständige und Gewerbetreibende, die erst kürzlich mit ihrer Tätigkeit begonnen haben, müssen nach der Registrierung ein Steueranmeldeformular ausfüllen und ihre Gewinnprognosen angeben. Diese Prognose dient als Grundlage für die Berechnung der Höhe der Vorauszahlung.
Ist es möglich, die Höhe der Vorauszahlung zu beeinflussen?
Da das Finanzamt den Betrag der Vorauszahlung anhand des Einkommens des Vorjahres festlegt, kann er für das laufende Jahr möglicherweise zu hoch sein. Wenn beispielsweise eine Selbstständige im Vorjahr aufgrund eines Sonderprojekts einen höheren Gewinn erzielt hat als üblich, kann sie diesen auf Antrag für das nächste Jahr reduzieren lassen.
Zu diesem Zweck reicht eine formlose Anmeldung aus, idealerweise begleitet von entsprechenden Nachweisen, z. B. von rückläufigen Gewinnen oder geplanten Investitionen. Wenn das Finanzamt die Änderung akzeptiert, berechnet der Beamte erneut die zu zahlenden Steuern und sendet eine neue Mahnung zur Vorauszahlung.
Kann die Steuerbehörde die Höhe der Vorauszahlungen ändern?
Eine Vorauszahlungsinformation unterliegt immer einer Überprüfung. Dies ermöglicht es der Steuerbehörde, den Betrag jederzeit zu ändern, falls sie neue Informationen über das Einkommen oder die Familiensituation des Steuerpflichtigen erhält.
Wann muss die Einkommensteuerzahlung vor Ort erfolgen?
Die Zahlungsfristen sind gesetzlich in § 37 Absatz 1 Satz 1 EStG festgelegt:
- 10. März
- 10. Juni
- 10. September
- 10. Dezember
Wenn der Steuerzahler diese nicht erfüllt, ist eine Erhebung von Zinsen für verspätete Zahlungen zu erwarten.
Was passiert, wenn die Vorauszahlung später abgefragt wird?
Wenn die Steuerbehörde die Vorauszahlung erst nach einigen Monaten des laufenden Jahres festlegt, muss der Steuerzahler möglicherweise mehrere Vorauszahlungen gleichzeitig leisten.
Beispiel: Herr Müller wird am 1. Februar selbstständig. Er erhält die Vorauszahlung in Höhe von 1.200 Euro pro Quartal erst bis Ende August nicht. Herr Müller muss die Vorauszahlungen für das erste, zweite und dritte Quartal nun am 10. September sofort zahlen. Die vierte Rate ist am 10. Dezember fällig.
Wie werden die Abzüge im Einkommensteuerbescheid berücksichtigt?
Die im Laufe des Jahres geleisteten Vorauszahlungen werden in der Steuererklärung als Abzug von der Steuer ausgewiesen. Dies wird von der Steuerbehörde automatisch in der Steuerbemessungsgrundlage berücksichtigt. Es ist nicht zwingend erforderlich, dies in der Steuererklärung anzugeben. In der Regel führt dies zu einer Rückzahlung oder einer späteren Zahlung.
Beispiel: Frau Maier hat im Kalenderjahr insgesamt 2.500 Euro als Einkommensteuer im Voraus gezahlt. Auf der Grundlage ihrer Steuererklärung ergibt sich aus der Steuerbemessung eine Steuerlast von nur 2.200 Euro. Sie erhält eine Erstattung von 300 Euro.