È obbligatorio principalmente per i lavoratori autonomi e gli artigiani, ma in alcuni casi può essere applicato anche ai dipendenti che pagano l'imposta sul reddito. Il pagamento anticipato dell'imposta sul reddito è disciplinato dall'articolo 37 del EStG.
Indice dei contenuti
- Chi deve effettuare i versamenti anticipati per l’imposta sul reddito?
- Da quando bisogna pagare l'imposta sul reddito anticipatamente?
- Come vengono calcolati i pagamenti anticipati?
- È possibile influenzare la cifra dell'anticipo?
- È possibile che l'ufficio delle imposte modifichi l'importo dei versamenti anticipati?
- Quando deve essere effettuata la predetta rata dell’imposta sul reddito?
- Cosa succede se il pagamento anticipato viene effettuato con effetto retroattivo?
- Come vengono compensate le detrazioni rispetto all’imposta sul reddito?
Chi deve effettuare i versamenti anticipati per l’imposta sul reddito?
In linea di principio, tutti i contribuenti che generano reddito da attività imprenditoriali o da attività di lavoro autonomo devono effettuare anticipi di imposta sul reddito, poiché, a differenza dei dipendenti, i quali sono soggetti a ritenuta di imposta mensile sul loro reddito, questi ultimi non hanno una ritenuta di imposta mensile sul loro reddito.
Inoltre, spesso viene emesso un avviso di pagamento anticipato se ci sono altri redditi da cui non vengono detratte tasse o solo in misura insufficiente, ad esempio:
- per le coppie sposate con categorie fiscali III e V
- Entrate da affitto e leasing
- Entrate pensionistiche
- I redditi da investimenti provenienti dall’estero e quindi non soggetti all’imposta sul reddito di capitale
- reddito esente da imposte, che aumenta le tasse attraverso la progressività fiscale (es. assegni di disoccupazione, assegni parentali)
In linea di principio, qualsiasi situazione in cui il contribuente debba pagare le imposte in ritardo nel periodo di imposta precedente può comportare pagamenti anticipati dell’imposta sul reddito.
Quando è necessario pagare l'imposta sul reddito anticipatamente?
I versamenti anticipati dell’imposta sul reddito sono determinati solo se il carico fiscale nel periodo di imposta precedente è stato di almeno 400 euro e quindi sarebbe necessario versare almeno 100 euro anticipatamente per trimestre (§ 37, comma 5, frase 1, EStG).
Se il reddito annuo è inferiore all’aliquota minima per l’esenzione fiscale (2020: 9.408 euro), l’ufficio delle imposte non applica l’imposta sul reddito e quindi non richiede alcun anticipo – nemmeno per i liberi professionisti o gli artigiani.
Come vengono calcolati i pagamenti anticipati?
La base di calcolo dei versamenti anticipati è il reddito imponibile dell’anno precedente. Sono prese in considerazione alcune spese (ad esempio i pubblicità costi). I tributi sono calcolati sulla base di questa base di calcolo. Questi vengono suddivisi trimestralmente e determinati dal fisco come pagamento anticipato dell’imposta sul reddito. La maggiorazione per la solidarietà e l’imposta ecclesiastica sono calcolate allo stesso modo. Tuttavia, l’importo del versamento anticipato per l’imposta ecclesiastica viene comunicato separatamente in un avviso di pagamento dell’imposta ecclesiastica.
Le persone che esercitano un'attività lavorativa indipendente e gli artigiani che hanno iniziato da poco la loro attività devono compilare un modulo di registrazione fiscale dopo la registrazione e indicare le loro aspettative di profitto. Questa previsione serve da base per calcolare l'importo dell'anticipo.
È possibile influenzare la cifra dell'anticipo?
Poiché l’ufficio delle imposte stabilisce l’importo dell’anticipo in base ai redditi dell’anno precedente, è possibile che sia troppo alto per l’anno corrente. Ad esempio, se un lavoratore dipendente ha realizzato un profitto superiore al solito nell’anno precedente grazie a un progetto speciale, può richiedere di farlo ridursi per l’anno successivo.
Per questo scopo è sufficiente una richiesta informale, corredata idealmente di prove appropriate, ad esempio di perdite in diminuzione o investimenti previsti. Se l’ufficio fiscale accetta il cambiamento, il funzionario calcola nuovamente le imposte dovute e invia un nuovo avviso di anticipo.
È possibile che l'ufficio delle imposte modifichi l'importo dei versamenti anticipati?
Un avviso di anticipo è sempre soggetto a verifica. Ciò consente all’ufficio delle imposte di correggere l’importo in qualsiasi momento se riceve nuove informazioni sul reddito o sulla situazione familiare del contribuente.
Quando è necessario versare l'anticipo dell'imposta sul reddito?
Le date di pagamento sono definite in modo legale dall’articolo 37, paragrafo 1, frase 1, del EStG:
- 10 marzo
- 10 giugno
- 10 settembre
- 10 dicembre
Se il contribuente non rispetta queste disposizioni, è da aspettarsi l’applicazione di sanzioni per ritardo nei pagamenti.
Cosa succede se il pagamento anticipato viene successivamente accertato?
Se l’ufficio delle imposte stabilisce il pagamento anticipato solo dopo che l’anno è già in corso da alcuni mesi, il contribuente potrebbe essere costretto a pagare diversi pagamenti anticipati contemporaneamente.
esempio: il signor Müller diventa lavoratore dipendente il 1° febbraio. Non riceve l’avviso di anticipo per 1.200 euro per trimestre in base alle sue previsioni di profitto fino alla fine di agosto. Il signor Müller deve ora pagare gli anticipi per i primi, secondo e terzo trimestri contemporaneamente il 10 settembre. Il quarto pagamento è dovuto il 10 dicembre.
Come vengono compensate le detrazioni rispetto all’imposta sul reddito?
I versamenti anticipati effettuati durante l’anno sono detratti dall’imposta calcolata nel modello di dichiarazione dei redditi. Ciò viene automaticamente preso in considerazione nella valutazione fiscale da parte dell’ufficio fiscale. Non è assolutamente necessario indicarlo nel modello di dichiarazione dei redditi. In genere, ciò comporta un rimborso o un pagamento successivo.
esempio: la signora Maier ha versato un totale di 2.500 euro di imposte sul reddito anticipatamente in un anno solare. In base alla sua dichiarazione dei redditi, la valutazione fiscale mostra una cifra d’imposta di soli 2.200 euro. Riceve un rimborso di 300 euro.