Deutsche Umsatzsteuer

• Steuern
• Interkombinierte Warenverkehr: Kaufsteuer
• Handel mit Drittländern: Importumsatzsteuer

Die normale Mehrwertsteuersatz in Deutschland liegt unter dem europäischen Durchschnitt bei 19 Prozent. Eine ermäßigte Steuerrate von 7 Prozent gilt für Waren und alltägliche Dienstleistungen (z. B. Lebensmittel, Zeitungen, öffentlicher Verkehr). Einige Dienstleistungen (wie Bankdienstleistungen und Gesundheitsdienstleistungen oder gemeinnützige Tätigkeiten) sind von der Mehrwertsteuer vollständig befreit.

Die erhobene Mehrwertsteuer muss monatlich, vierteljährlich oder jährlich an die zuständige Steuerbehörde bezahlt werden. Die genaue Frist hängt von der Höhe des Umsatzes des Unternehmens ab.

Unternehmen, die auch die Mehrwertsteuer auf Waren und Dienstleistungen selbst zahlen, können dies durch die von ihnen erhaltene Mehrwertsteuer ausgleichen. Die tatsächliche Mehrwertsteuerbelastung liegt daher ausschließlich beim privaten Endverbraucher.

Bei dem Handel mit Waren zwischen Unternehmen aus verschiedenen EU-Staaten fallen keine Zölle an. Es entstehen lediglich die sogenannte Kaufsteuer.

Die Kaufsteuer entspricht der jeweiligen Mehrwertsteuersatz des EU-Mitgliedstaats, in dem der Empfänger ansässig ist. Die Kaufsteuer beträgt daher in Deutschland 19%.

Geschäftskunden: Der Steuerzahler ist das Unternehmen, das die von einem Unternehmen aus einem anderen EU-Mitgliedstaat gelieferten Waren erhält. Die Lieferfirma wird keine Mehrwertsteuer erhoben, unterliegt jedoch bestimmten Dokumentations- und Verifizierungspflichten.

Das Unternehmen, das die Lieferung von Waren aus einem anderen EU-Mitgliedstaat erhält, muss diese Anschaffung in seinem eigenen Land steuerpflichtig erachten und die Einkommensteuer abziehen.

Die Kaufsteuer kann regelmäßig als Vorsteuer beansprucht und entsprechend in Rechnung gestellt werden. Es entstehen daher für Unternehmen keine zusätzlichen Steuern.

Beispiel: Eine italienische Firma verkauft Waren an ein Unternehmen in Deutschland. Die italienische Firma kann die Lieferung der Waren ohne die Fällung der Mehrwertsteuer an das deutsche Unternehmen durchführen. Das deutsche Unternehmen ist jedoch verpflichtet, die Kaufsteuer für die erhaltenen Waren zu zahlen. Die Kaufsteuer beträgt 19% des deutschen Mehrwertsteuersatzes. Das deutsche Unternehmen kann die Kaufsteuer als Vorsteuer geltend machen und sie direkt in der Vorsteuererklärung für die Umsatzsteuer geltend machen.

Bei der innergemeinschaftlichen Lieferung von Waren von einem Unternehmen an einen privaten Verbraucher wird der jeweilige Mehrwertsteuersatz des Landes, in dem das verkaufende Unternehmen ansässig ist, in der Regel an den privaten Verbraucher in Rechnung gestellt.

Ausnahmen gelten bei einer Verteilung an private Verbraucher, die in einem EU-Mitgliedstaat ansässig sind. In diesem Fall muss das Lieferunternehmen eine Rechnung mit der ausländischen Mehrwertsteuer ausstellen und diese an das Finanzamt des ausländischen EU-Mitgliedstaats zahlen*.

* Nur dann gilt dies, wenn die Einnahmen die Liefergrenze des jeweiligen EU-Mitgliedstaats überschreiten.

Die Lieferung von Waren aus Nicht-EU-Ländern (Drittländern) ist mit einer Importumsatzsteuer belegt. Die Steuersätze der Importumsatzsteuer betragen jeweils 19% bzw. 7 Prozent und sind den Zollbehörden zu zahlen.

Die auf die Einfuhr von Waren entrichtete Importumsatzsteuer kann im Rahmen der Input-Steuerermäßigung als Inputsteuer geltend gemacht werden, ebenso wie die Mehrwertsteuer und der Kaufsteuer. Eine Voraussetzung dafür ist, dass das Unternehmen die Zolldokumente für die Einfuhr vorlegen kann. Die Ausfuhr von Waren ist jedoch von jeglicher Mehrwertsteuer befreit.