Internationale Tätigkeit als selbstständiger Berater
Die Arbeitswelt und natürlich auch Beratungsprojekte finden heutzutage auf internationaler Ebene statt. Der Endkunde hat sein Büro in Österreich, die Rekrutierungsagentur, die den Dienstleistungsgeschäft abwickelt, kommt aus Deutschland und der Freelancer aus den Niederlanden. Normaler Geschäftsbetrieb heute.
Das wirft Fragen auf, was man als Anbieter und Empfänger von Beratungsdienstleistungen betrachten sollte. Es gibt insbesondere zwei Themen, von denen man gehört haben sollte.
Umkehrladung
Wie steht es um die Mehrwertsteuer? Sie muss kompliziert sein, oder? Doch schon seit den 90er Jahren hat die Europäische Union das Reverse-Charge-System eingeführt, das die Verantwortung für die Erstattung der Mehrwertsteuer regelt. Der Grund dafür war, das Thema Mehrwertsteuer in den Mitgliedstaaten im Zuge der Schaffung des europäischen Binnenmarktes zu vereinfachen.
Grundsätzlich verschiebt das Reverse-Charge-System die Verantwortung für die Mehrwertsteuer von dem Verkäufer auf den Käufer von Waren oder Dienstleistungen. Daher bezieht sich dies auch auf die Beratungsleistung, die ein Freelancer/Interimmanager bei einem ausländischen Unternehmen erbringt.
Wie funktioniert das in der Praxis?
Der Freelancer ist in den Niederlanden registriert, der Endkunde in Österreich und die Rekrutierungsagentur befindet sich in Deutschland. Der Freelancer erhält von der Agentur stündlich bezahlte Zahlungen und sendet der deutschen Firma eine Rechnung für die Brutto-Zahlung zuzüglich der Netto-Zahlung, wie es in dem Reverse-Charge-System vorgesehen ist. Er oder sie schreibt einfach im Rechnungserinnerungssystem eine Anmerkung über das System: „VAT free – Reverse Charge“. Der österreichische Kunde erhält dann eine VAT-freie Rechnung von der deutschen Agentur. Der Rechnungsempfänger zahlt die Mehrwertsteuer und zieht sie anschließend als Vorsteuer ab. Es besteht keine Nachteile.
Sie müssen also nicht in dem Land, in dem Sie arbeiten möchten, Steuern anmelden. Für die Erbringung von Dienstleistungen in einem anderen EU-Land ist die Anwendung der Umkehrgebühr seit 2010 sogar verpflichtend.
Markierung der umgekehrten Abzugsberechtigung auf Rechnungen – Beispiel und Muster
Wenn Sie als Unternehmer eine Dienstleistung erbringen, die in den Rahmen des Umgekehrten Mehrwertsteuersystems fällt, vergessen Sie nicht, dies entsprechend auf der Rechnung anzugeben – diese Pflicht ist ausdrücklich in § 14a (5) UStG festgelegt. Ein Hinweis genügt, wie im folgenden Beispiel oder Muster:
Steuerpflicht des Begünstigten
Allerdings muss es nicht genau so aussehen wie in diesem Beispiel; andere Formulierungen sind ebenfalls zulässig. Bei Serviceempfängern, die nicht deutschsprachig sind, empfiehlt es sich, sich auf die englische Version des Reverse-Charge-Verfahrens zu beziehen, wie das folgende Beispiel zeigt: “VAT due to the recipient” oder “Der Empfänger ist für die Mehrwertsteuer verantwortlich”. Sie können die Anmerkung auch in der jeweiligen nationalen Sprache notieren. In dieser Tabelle finden Sie einige Beispiele für den Begriff in anderen Sprachen:
| Land | Hinweis auf der Rechnung |
|---|---|
| Bulgarien | Zurückgegebene Belastung |
| Dänemark | Umkehrbare Zahlungsverpflichtung |
| Estland | Pördrückströmen |
| Finnland | umgekehrte Steuerpflicht |
| Frankreich, Belgien, Luxemburg | Autoliquidation |
| Griechenland | Umkehrende Belastung |
| Großbritannien, Irland | Reverse Charge |
| Italien | Buchwertswende |
| Lettland | Die Zahlung in Nodosklien wurde verschärft |
| Litauen | Atvirkštinis apmokestinimas |
| Malta | Inverżjoni tal-ħlas |
| Niederlande | BTW-Verzug |
| Polen | Umkehrender Lastaufbau |
| Rumänien | Umkehrsteuer |
| Portugal | Automatische Abrechnung |
| Schweden | Umgekehrte Zahlungsverpflichtung |
| Slowakei | Übertragung der Steuerpflicht |
| Slowenien | Reverse Charge |
| Spanien | Invertierung des Passiven |
| Tschechien | Die Steuer wird vom Kunden bezahlt |
| Ungarn | Umkehrsteuer |
Welche Risiken birgt das Reverse-Charge-Verfahren?
Bei allen Transaktionen ist es sehr wichtig, im Voraus zu ermitteln, ob eine mögliche Rückvergütungssituation vorliegt. Denn Fehler birgen finanzielle Risiken:
| Missassumption | Ergebnis |
|---|---|
| In der Rechnung ist keine Umsatzsteuer ausgewiesen, da ein falscher Rückvergütungsvorgang angenommen wurde. | Der Freiberufler ist der Umsatzsteuer verpflichtet, obwohl er sie von seinem Kunden nicht erhalten hat. |
| Die Umsatzsteuer ist in der Rechnung angegeben, obwohl es eine Rückvergütungssituation gibt. | Der Empfänger der Dienstleistung kann die als Eingangssteuer gezahlte Umsatzsteuer nicht abziehen, obwohl sie bereits bezahlt wurde. |
Die drei häufigsten Fehler bei Rücklastungsrechnungen
Die folgenden drei Fehler sind typisch für Rücklastschriftrechnungen:
- Die Umsatzsteuer ist auf der Rechnung angegeben.
- Es gibt keine Hinweise auf die Aufhebung der Steuerpflicht
- Die Umsatzsteuernummern fehlen.
Drei Punkte, die man nicht vergessen sollte: Reverse Charge ist so einfach
Fürchten Sie sich nicht vor der komplizierten Steuergesetzgebung! Im Grunde ist alles sehr einfach. Notieren Sie sich einfach die folgenden drei Punkte. Dann kann man wirklich nichts falsch machen:
- Überprüfen Sie, ob Ihr Unternehmen einer der Fälle gemäß § 13b Abs. 2 UStG unterliegt.
- Wenn dies der Fall ist, sind Sie als Kunde gegenüber der Steuerbehörde verpflichtet, die Umsatzsteuer zu zahlen, können sie sie aber auch als Vorsteuer abziehen.
- Als Lieferant erstellen Sie eine Nettobekanntmachung ohne Umsatzsteuer.
- Vergessen Sie die Rücklastschrift-Mitteilung auf Ihren Rechnungen nicht!
Bitte beachten Sie, dass dieser Artikel lediglich zu Informationszwecken dient*