Travail international en tant que consultant indépendant
Le monde du travail et bien sûr les projets de conseil se déroulent également à l’échelle internationale aujourd’hui. Le client final a son bureau en Autriche, l’agence de recrutement qui assure la transaction de services vient de l’Allemagne et le freelance vient des Pays-Bas. C’est la normale des affaires aujourd’hui.
Cela soulève des questions quant à ce que l’on devrait considérer comme prestataire et bénéficiaire de services de conseil. Il y a deux sujets en particulier que vous devriez avoir déjà entendus parler.
CHARGE REVERSÉE
Que dire de la taxe sur la valeur ajoutée ? Cela doit être compliqué, n’est-ce pas ? Mais dès les années 1990, l’Union européenne a déjà instauré le système de reverse charge qui réglemente la responsabilité de la remise de la TVA. La motivation était de simplifier le sujet de la TVA parmi les États membres lors de la création du marché intérieur européen.
En principe, le système de reverse charge transfère la responsabilité de la TVA du vendeur au client des biens ou des services. Il s’applique donc également au service de conseil que fournit un freelance ou un manager intérimaire auprès d’une entreprise étrangère.
Comment cela fonctionne-t-il en pratique ?
Le freelance est enregistré aux Pays-Bas, le client final en Autriche, et l’agence de recrutement est basée en Allemagne. Le freelance est rémunéré par l’agence sur une base horaire et envoie à l’entreprise allemande une facture comprenant le montant brut et le montant net, sans TVA, comme prévu par le système de reverse charge. Il ou elle indique simplement le lien vers ce système sur la facture : TVA-libre – Reverse Charge. Le client autrichien reçoit alors une facture TVA-libre de l’agence allemande. Le destinataire de la facture paie la TVA et déduit ensuite cette taxe lors de la déclaration de revenus. Il n’y a aucun inconvénient à cela.
Ainsi, vous n’êtes pas obligé de vous enregistrer fiscalement dans le pays où vous souhaitez travailler. Pour fournir des services dans un autre État membre de l’UE, l’application de la reverse charge est même obligatoire depuis 2010.
Marque d'imposition inversée sur les factures – exemple et échantillon
Si vous, en tant qu’entrepreneur, fournissez un service relevant de la procédure de reverse charge, n’oubliez pas de le mentionner de la même manière sur la facture – cette obligation est expressément prévue à l’article 14a (5) de l’UStG. Une simple indication suffit, comme dans l’exemple ou la formule ci-dessous :
Responsabilité fiscale du bénéficiaire
Cependant, il n’est pas nécessaire que cela soit exactement identique à cet exemple ; d’autres formulations sont également acceptables. Dans le cas des bénéficiaires de services non anglophones, il est conseillé de se référer à la procédure de reverse charge en anglais, comme le montre l’exemple suivant : “ TVA due au bénéficiaire ” ou “ Le bénéficiaire est responsable de la TVA ”. Vous pouvez également noter cette information dans la langue nationale correspondante. Dans ce tableau, vous trouverez quelques exemples de cette expression dans d’autres langues :
| Pays | Indication sur la facture |
|---|---|
| Bulgarie | Recouvrement rétroactif |
| Danemark | obligation de paiement inversée |
| Estonie | Pördrämage |
| Finlande | déduction de la taxe sur le revenu |
| France, Belgique, Luxembourg | Autoliquidation |
| Grèce | Charge inversée |
| Grande-Bretagne, Irlande | Charge inversée |
| Italien | Inversion comptable |
| Lettonie | Le paiement accru grâce à nodokļa |
| Lituanie | Atvirkštinis apmokestinimas |
| Malte | Inverżjoni tal-ħlas |
| Pays-Bas | Btw déplacé |
| Pologne | charge inversée |
| Roumanie | taxe inversée |
| Portugal | Autoliquidation |
| Suède | Obligation de paiement inversée |
| Slowakei | transfert de la charge fiscale |
| Slovénie | Charge inversée |
| Espagne | investissement du bénéficiaire passif |
| La Tchéquie | La taxe est payée par le client |
| Hongrie | impôt inversé |
Quels sont les risques liés à la procédure de reverse charge ?
Dans toutes les transactions, il est très important de déterminer à l’avance s’il existe une éventuelle situation de reverse charge. Car les erreurs impliquent des risques financiers :
| Missassumption | Résultat |
|---|---|
| Aucun impôt sur les ventes n'est indiqué sur la facture car une transaction de reverse charge a été prise à tort pour une transaction normale. | Le freelance doit la taxe de vente même s’il n’en a pas reçu de son client. |
| L’impôt sur les ventes est indiqué sur la facture, même si une situation de reverse charge existe. | Le bénéficiaire du service ne peut déduire la taxe de vente payée en tant que taxe d'entrée, bien qu'elle ait été acquittée. |
Les trois erreurs les plus fréquentes commises avec les factures de charge inversée
Les trois erreurs suivantes sont typiques des factures de recouvrement des frais :
- L'impôt sur les ventes est indiqué sur la facture.
- Il n'y a aucune référence à l'annulation de la charge fiscale
- Les numéros d'identification de la taxe sur la valeur ajoutée manquent
Trois points à retenir : le reverse charge est vraiment simple
Ne craignez pas la complexité de la fiscalité ! En principe, tout est très simple. Il suffit de noter les trois points suivants. Vous ne pouvez donc vraiment pas vous tromper :
- Consultez votre entreprise pour vérifier s’il y a un cas de l’article 13b, paragraphe 2, de l’UStG.
- Si tel est le cas, en tant que client, vous devez payer l’impôt sur les ventes à l’administration fiscale, mais vous pouvez également le déduire en tant que taxe à la consommation.
- En tant que fournisseur, vous rédigez une facture nette sans taxe sur la vente.
- N'oubliez pas la note de charge inversée sur vos factures !
Veuillez noter que cet article a uniquement un caractère informatif*