Organisatorische Notwendigkeit zur Aktion
Bis zum 1. Juli 2020 muss sichergestellt sein, dass Programme, Stammdaten, Verträge usw. den neuen Mehrwertsteuersätzen von 16% bzw. 5% entsprechen.
Beispielsweise werden die folgenden Punkte angepasst oder aktualisiert:
- Preise, Kataloge, Flyer
- Software bestellen
- Online-Verkauf – Preise
- Rechnungsstellungsprogramme
- Elektronische Kassenanlagen
- Buchhaltungsprogramm
Die Durchführung von Verkäufen ist entscheidend
Die reduzierten Mehrwertsteuersätze gelten für alle Verkäufe ab dem 1. Juli 2020. Die Höhe der Gebühr für diese Verkäufe ist dabei unerheblich. Der entscheidende Faktor ist lediglich die Zeitpunkt der Leistungserbringung.
Das ist z. B.
- die Beschaffung der Veräußerungsrechte (Lieferung der Waren),
- bei Bauleistungen (Baumaßnahmen), die vom Käufer angenommen werden,
- bei Dienstleistungen (Beratung, Transport), das Ende der Dienstleistung,
- für langfristige Dienstleistungen (Mietverträge, Leasingverträge, Wartungsverträge) der Tag, an dem die Dienstzeit endet.
Folgende Punkte sind nicht entscheidend:
- Datum des Vertragsabschlusses
- Bestellung erhalten
- Datum der Rechnung
- Datum der Zahlung
Echte Besteuerung
Das Prinzip der Abzugsteuerung = Leistungserbringung gilt für die Registrierung der Umsatzsteuer.
Für viele kleine und mittlere Unternehmen kann die Besteuerung jedoch auf den erhaltenen Honoraren basieren.
Das bedeutet, dass die Mehrwertsteuer nur für den Vorregistrierungszeitraum angemeldet werden muss, in dem die Gebühr eingezogen wurde.
In diesen Fällen beachten Sie bitte Folgendes:
- Die Forderungen entstanden bis zum 30. Juni 2020
- Zahlung im Zeitraum vom 1. Juli 2020 erhalten
- Die alten Steuersätze von 19% und 7% gelten weiterhin.
Dies bedeutet, dass bei der Besteuerung auf der Grundlage der erhaltenen Gebühren die neuen Steuersätze nur auf Verkäufe angewendet werden, deren Leistung im Zeitraum vom 1.7. bis zum 31. Dezember 2020 erfolgt ist.
Vorauszahlungen, Anzahlungen
Haushaltspläne oder Anzahlungen mit 19%
Wenn eine Vorauszahlung oder eine Teilrechnung mit einer 19% -stelligen Mehrwertsteuernummer erstellt wird und die Anzahlung vor dem 1. Juli 2020 eingegangen ist und die entsprechenden Leistungen erst nach dem 30. Juni 2020 erbracht werden, führt der Unterschied zwischen der alten und der neuen Steuerrate zu einer überhöhten Steuerzahlung bei der Erbringung der Leistung. Die Anzahlung von 19% muss bei der endgültigen Rechnung bei der Mehrwertsteuer 16% abgezogen werden.
Beispiel
Elsa Neubert kauft ein Auto bei Hab-Alles mit einem Vertrag vom 28. Mai 2020 zu einem Kaufpreis von 20.000 Euro + gesetzlicher Umsatzsteuer. Bei Vertragsabschluss fielen eine Anzahlung von 5.950 Euro Brutto an. Der Restbetrag ist im September 2020 zu zahlen.
Lösung:
Die Leistung der Entsorgung wird im September 2020 erbracht. Die Lieferung erfolgt dann. Die neue Mehrwertsteuersatz von 16% gilt.
Die Zeit der Leistung ist entscheidend für die Steuerrate. Die endgültige Rechnung kann folgendermaßen aussehen:
Kaufpreis für Autos, netto € 20.000
16% Mehrwertsteuer 3.200 €
Brutto-Kaufpreis € 23.200
Vorauszahlung € 5.000
19% Mehrwertsteuer 950 € – 5.950 €
Endzahlung € 17.250
Haushaltspläne oder Anzahlungen mit 16%
Wenn im Juni 2020 bereits Zahlungsanweisungen für die Anzahlung ausgestellt werden, sollte die offene Umsatzsteuer nicht an private Kunden weitergegeben werden.
Denn wenn die Zahlung im Juni erfolgt, beträgt die Mehrwertsteuer 19%.
Wenn die Zahlung im Juli 2020 erfolgt, wird die Mehrwertsteuer in Höhe von 16% erhoben.
Bei Rechnungen für die Anzahlung an Kunden, die Anspruch auf Abzug des Vorsteuerabzugs haben, sollte klären werden, ob der Kunde im Juni oder nur im Juli 2020 noch zahlt. Danach sollte die Steuererklärung 19% oder 16% betragen.
Ständige Verträge (Ständige Dienstleistungen)
Grundlagen
Die ständigen Leistungen können regelmäßig andere Leistungen sein (z. B. Vermietung, Leasing, Instandhaltung, Überwachung, laufende Finanz- und lohn- und gehaltsabrechnung Buchhaltung).
Für dauerhafte Dienstverhältnisse werden unterschiedliche Fristen (z. B. 1 Monat, 6 Monate, 1 Jahr, 1 Kalenderjahr, 5 Jahre) oder keine Frist vereinbart.
Ausführung einer kontinuierlichen Dienstleistung
Bei einem anderen Service werden die permanenten Leistungen am Tag durchgeführt, an dem die vereinbarte Leistungsdauer endet.
Auswirkungen auf die Steuerquote
Die bisherige steuerliche Pauschalrate von 19%, die bis zum 30. Juni 2020 galt, gilt für dauerhafte Leistungen, die vor dem 1. Juli 2020 erbracht werden und gemäß der allgemeinen Steuersatzregelung steuerpflichtig sind. In den Zeiträumen vom 1.7. bis 31.12.2020 unterliegen kontinuierliche Leistungen der neuen allgemeinen Steuersatzregelung von 16%.
Anpassung der Verträge
Verträge über langfristige Dienstleistungen, die als Rechnung oder als Teil einer Rechnung zu betrachten sind, müssen an die vom 1.7.2020 geltenden Steuersätze angepasst werden. Ein Vertrag, der infolge der Senkung der Steuersätze geändert wurde, muss alle von der Mehrwertsteuergesetzgebung vorgeschriebenen Pflichtangaben enthalten, die für die Abzug der Vorsteuer des Empfängers erforderlich sind.
Ausführung und Abrechnung von Teilleistungen
Wenn eine kontinuierliche Leistung nicht für die vereinbarte Vertragsdauer in voller Höhe in Rechnung gestellt wird, sondern für kürzere Zeiträume (z. B. Quartal, Kalendermonat), stehen teilweise Leistungen im Sinne des § 13 Umsatzsteuergesetz zur Verfügung.
Dies gilt auch für dauerhafte, langfristige Leistungen, sofern diese für bestimmte Zeiträume in Rechnung gestellt werden.
Beispiel
Vermietung von Ladenflächen. Vertragslaufzeit von 1.1.2018 bis 31.12.2022.
Monatliche Miete vereinbart 3.000 + Mehrwertsteuer
Lösung
Juni 2020 Mehrwertsteuer 19% von 3.000 € = 570 €
Juli 2020 Mehrwertsteuer 16% von 3.000 € = 480 €
Januar 2021 Mehrwertsteuer 19% von 3.000 € = 570 €
Haftungsausschluss
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