Besoin organisationnel d’agir
Avant le 1er juillet 2020, il doit être assuré que les programmes, les données de base, les contrats, etc. correspondent aux nouvelles taux de TVA de 16% et 5%.
Par exemple, il sera ajusté ou mis à jour :
- Fiches de prix, catalogues, dépliants
- Commandez le logiciel
- Ventes en ligne – prix
- Programmes de facturation
- Systèmes de comptabilité électronique
- logiciel de comptabilité
La réalisation des ventes est cruciale
Les taux réduits de TVA s’appliquent à toutes les ventes effectuées à partir du 1er juillet 2020. Le moment de la réception de la facture n’est pas important ; le seul facteur déterminant est le moment de la réalisation de la transaction.
C’est par exemple.
- la cession de la propriété (livraison des biens),
- dans le cas des livraisons de travaux (travaux de construction), l’acceptation par l’acheteur,
- dans le cas des services (conseils, transports), la fin du service,
- pour les prestations à long terme (location, leasing, contrats de maintenance), le jour où le contrat prend fin.
Ce qui suit n’est pas décisif :
- Date de conclusion du contrat
- Commande reçue
- Date de la facture
- date du paiement
Fiscalité réelle
Le principe de la taxation par déduction = prestation de services s’applique à l’enregistrement de la taxe sur les ventes.
Pour de nombreuses petites et moyennes entreprises, toutefois, la taxation peut être fondée sur les honoraires perçus.
Cela signifie que la TVA ne doit être enregistrée que pour la période de préinscription au cours de laquelle la taxe a été collectée.
Dans ces cas, veuillez noter :
- Les créances sont apparues jusqu'au 30 juin 2020
- Paiement reçu au cours de la période allant du 1er juillet 2020
- Les anciens taux d'imposition de 19% et 7% s'appliquent.
Cela signifie que, dans le cas d’une taxation basée sur les honoraires reçus, les nouvelles taux d’imposition ne s’appliqueront qu’aux ventes réalisées entre le 1er juillet et le 31 décembre 2020.
Avances, paiements anticipés
Factures de loyer ou avances sur loyer avec 19%
Si une facture anticipée ou partielle avec un numéro d’identification de TVA 19% est émise et le paiement d’acompte est reçu avant le 1er juillet 2020, et que les prestations correspondantes ne sont fournies qu’après le 30 juin 2020, la différence entre les taux d’imposition anciens et nouveaux entraînera un surcoût fiscal lors de la prestation du service. Le paiement d’acompte de 19% doit être déduit de la facture finale à la TVA 16%.
Exemple
Elsa Neubert achète une voiture chez Hab-Alles avec un contrat daté du 28 mai 2020 pour un prix d’achat de 20 000 euros + taxe de vente légale. Lors de la conclusion du contrat, un acompte de 5 950 euros bruts était dû. Le reste du paiement est dû en septembre 2020.
Solution :
La cession de propriété sera effectuée en septembre 2020. La livraison se fera alors. La nouvelle TVA de 16% s’applique.
L’heure de la prestation est déterminante pour le taux d’imposition. La facture définitive peut ressembler à ceci :
Prix d’achat des voitures, net € 20 000
16% TVA 3 200 €
Prix d'achat brut : 23 200 €
Acompte de 5 000 €
19% TVA 950 € – 5 950 €
Dépôt final : 17 250 €
Factures de loyer ou avances sur loyer avec 16%
Si les factures de dépôt de garantie sont désormais émis en juin 2020, les ventes finales ne devraient donc pas être indiquées aux clients privés.
Car si le paiement est reçu en juin, la TVA est de 19%.
Si le paiement est reçu en juillet 2020, la TVA sera appliquée à hauteur de 16%.
Pour les factures de paiement d’acompte auprès de clients ayant droit à un déduction de la taxe de production, il faudrait préciser si le client paie en juin ou seulement en juillet 2020. À partir de là, la déclaration d’impôts devrait être de 19% ou de 16%.
Contrats permanents (prestations permanentes)
Les bases
Les services permanents peuvent être régulièrement des autres services (par exemple, location, leasing, maintenance, surveillance, suivi financier et gestion de la paie comptable).
Des périodes différentes (par exemple 1 mois, ½ an, 1 an, 1 année civile, 5 ans) ou sans limite de temps sont convenues pour les prestations permanentes.
Exécution d'un service continu
Dans le cas d’un autre service, les prestations permanentes sont effectuées le jour où le délai de prestation convenu prend fin.
Impact sur le taux d'imposition
Le taux d’imposition permanent de 19% applicable jusqu’au 30 juin 2020 s’applique aux prestations permanentes fournies avant le 1er juillet 2020 et qui sont assujetties à l’impôt sur les ventes selon le taux général. Durant la période allant du 1er juillet au 31 décembre 2020, les prestations permanentes sont assujetties à l’impôt selon le nouveau taux général de 16%.
Adaptation des contrats
Les contrats relatifs à des prestations de longue durée qui doivent être considérés comme une facture ou comme faisant partie d’une facture doivent être ajustés aux taux d’imposition applicables à partir du 1er juillet 2020. Un contrat modifié en raison de la réduction des taux d’imposition doit contenir toutes les informations obligatoires prévues par la loi sur la TVA aux fins de la déduction de la TVA par le bénéficiaire.
Exécution et facturation des prestations partielles
Si un service continu n’est pas facturé intégralement pour la durée contractuelle convenue, mais pour des périodes plus courtes (par exemple un trimestre ou un mois civil), des prestations partielles au sens de l’article 13 de la loi sur la taxe sur la vente sont disponibles.
Cela s'applique également aux prestations permanentes et de longue durée, dans la mesure où elles sont facturées sur une période déterminée.
Exemple
Location de locaux commerciaux. Durée du contrat : du 1er janvier 2018 au 31 décembre 2022.
Location mensuelle convenue à 3 000 + TVA
solution
Juin 2020 TVA 19% sur 3 000 € = 570 €
Juin 2020 TVA 16% de 3 000 € = 480 €
Janvier 2021 TVA 19% sur 3 000 € = 570 €
Avertissement légal
Les déclarations et contributions ci-dessus ont été rédigées avec le plus grand soin et dans le meilleur des connaissances et du niveau de nos connaissances. Elles ne constituent pas une présentation concluante et complète et ne remplacent pas les conseils dans les cas individuels. Il ne peut donc être accepté aucune responsabilité quant au contenu de cette lettre d’information.