Necessità organizzativa di azione
Prima del 1° luglio 2020 è necessario garantire che i programmi, i dati master, i contratti ecc. siano conformi alle nuove aliquote IVA rispettivamente del 16% e del 5%.
Per esempio, verranno apportate delle modifiche o aggiornamenti:
- Listini prezzi, cataloghi, volantini
- Ordine del software
- Vendite online – prezzi
- Programmi di fatturazione
- Sistemi di cassa elettronica
- software di contabilità
L'esecuzione delle vendite è cruciale
Le aliquote IVA ridotte si applicano a tutte le vendite effettuate a partire dal 1° luglio 2020. Quando il pagamento della tariffa per queste vendite viene ricevuto non è importante. L’unico fattore decisivo è il momento di esecuzione.
Questo è ad esempio.
- la cessione di una potenza di acquisto (consegna di beni),
- nel caso di consegne di lavori (lavori di costruzione), accettazione da parte dell’acquirente,
- nel caso dei servizi (consulenza, trasporto), alla fine del servizio,
- per i servizi a lungo termine (affitti, leasing, contratti di manutenzione) il giorno in cui termina il periodo di prestazione del servizio.
I seguenti elementi non sono decisivi:
- Data di conclusione del contratto
- Ordine ricevuto
- Data della fattura
- data di pagamento
Imposizione effettiva
Il principio della tassazione a debito = prestazioni di servizi si applica alla registrazione dell’imposta sul valore aggiunto.
Per molte piccole e medie imprese, tuttavia, la tassazione potrà essere basata sulle retribuzioni ricevute.
Ciò significa che l'IVA deve essere registrata solo per il periodo di pre-registrazione in cui la tassa è stata riscosso.
In questi casi, si prega di notare quanto segue:
- Le crediti sono maturati fino al 30 giugno 2020
- Pagamento ricevuto nel periodo dal 1° luglio 2020
- Si applicano le vecchie aliquote fiscali del 19% e del 7%.
Ciò significa che nel caso di una tassazione basata sulle commissioni ricevute, le nuove aliquote fiscali saranno applicate solo alle vendite che sono state effettuate nel periodo dal 1° luglio al 31 dicembre 2020.
Importi versati in anticipo
Contributi previdenziali o anticipi versati con il 19%
Se viene emessa una fattura anticipata o parziale con un codice fiscale 19% e il pagamento acconto viene ricevuto prima del 1° luglio 2020 e i servizi corrispondenti vengono erogati solo dopo il 30 giugno 2020, la differenza tra le tariffe fiscali precedenti e quelle nuove comporterà un sovrapprezzo fiscale quando il servizio verrà eseguito. Il pagamento acconto di 19% dovrà essere dedotto dalla fattura finale al 16% di IVA.
esempio
Elsa Neubert acquista un’auto da Hab-Alles con un contratto datato 28 maggio 2020 per un prezzo di acquisto di 20.000 euro + imposta di bollo. Al momento della conclusione del contratto era dovuto un acconto di € 5.950 lordi. Il resto del pagamento è dovuto nel settembre 2020.
Soluzione:
La possibilità di utilizzo verrà resa disponibile a settembre 2020. La consegna avrà quindi luogo. Si applica il nuovo tasso IVA del 16%.
Il momento della prestazione è determinante per il tasso fiscale. L'importante fattura finale può essere così:
Prezzo di acquisto delle auto, netto € 20.000
16% IVA 3.200 €
Prezzo di acquisto lordo € 23.200
Acconto € 5.000
19% IVA 950 € – 5.950 €
Pagamento finale € 17.250
Contributi previdenziali o anticipi versati con il 16%
Se le fatture di acconto vengono emesse a giugno 2020, l'imposta sul valore aggiunto non dovrebbe essere indicata ai clienti privati.
Perché se il pagamento viene ricevuto nel mese di giugno, l’IVA è del 19%.
Se il pagamento verrà ricevuto nel luglio 2020, l'IVA verrà calcolata al 16%.
Per quanto riguarda le fatture di acconto da inviare ai clienti che hanno diritto alla detrazione dell’imposta di acquisto, occorre chiarire se il cliente paghi ancora nel giugno o solo nel luglio 2020. Successivamente, la dichiarazione dei redditi dovrebbe essere quella del 19% o del 16%.
Contratti a tempo indeterminato (servizi a tempo indeterminato)
Principi fondamentali
I servizi permanenti possono essere regolarmente altri servizi (ad esempio affitti, leasing, manutenzione, monitoraggio, attività finanziarie e gestione delle paghe contabili continuative).
Per i servizi permanenti sono concordate diverse periodicità (ad esempio 1 mese, ½ anno, 1 anno, 1 anno civile, 5 anni) o senza alcun limite temporale.
Esecuzione di un servizio continuo
Nel caso di un altro servizio, i servizi permanenti vengono effettuati il giorno in cui termina il periodo di servizio concordato.
Impatto sulla tariffa fiscale
La aliquota fiscale permanente del 19% applicabile fino al 30 giugno 2020 è applicata ai servizi permanenti prestati prima del 1° luglio 2020 e soggetti alla tassazione sulle vendite secondo la tariffa generale. Nel periodo dal 1.7. al 31.12.2020, i servizi continuativi sono soggetti a tassazione secondo la nuova tariffa generale del 16%.
Modifiche ai contratti
I contratti per servizi a lungo termine che devono essere considerati come fattura o come parte di una fattura devono essere adeguati alle aliquote fiscali applicabili a partire dal 1.7.2020. Un contratto modificato a seguito della riduzione delle aliquote fiscali deve contenere tutte le informazioni obbligatorie previste dalla normativa IVA per l’applicazione della detrazione d’imposta del destinatario.
Esecuzione e fatturazione dei servizi parziali
Se un servizio continuo non viene fatturato integralmente per il periodo di contratto concordato, ma per periodi più brevi (ad esempio trimestrale o mensile), sono disponibili servizi parziali ai sensi dell’articolo 13 della legge sulle imposte sul consumo.
Questo vale anche per i benefici permanenti e a lungo termine, nella misura in cui sono pagati per periodi determinati.
esempio
Affitto di locali commerciali. Durata del contratto dal 1.1.2018 al 31.12.2022.
Affitto mensile concordato 3.000 + IVA
soluzione
Giugno 2020 IVA 19% su 3.000 € = € 570
Luglio 2020 IVA 16% su 3.000 € = 480 €
Gennaio 2021 IVA 19% su 3.000 € = 570 €
Esclusione di responsabilità
Le dichiarazioni e le osservazioni di cui sopra sono state redatte con la massima cura e secondo le migliori conoscenze e il livello di conoscenza disponibili. Non costituiscono una presentazione esaustiva e definitiva e non sostituiscono i consigli in singoli casi. Pertanto, non si può assumere alcuna responsabilità per il contenuto di questa lettera informativa.