Für 2023 reicht die Palette der Änderungen von den neu festgelegten Beitragssätzen für die Sozialversicherung bis zu neuen Vorschriften über die Mitte des Arbeitslebens.
Zur Berücksichtigung in der lohn- und gehaltsabrechnung Buchhaltung
Sozialversicherung
Neue Berechnungsparameter Die gesetzlichen Kranken- und Rentenversicherungen treten am 1. Januar 2023 in Kraft. Sie basieren auf der Entwicklung der Löhne und Gehälter im Jahr 2021. Voraussetzung für die Genehmigung durch den Bundesrat (Oberhaus des Deutschen Bundestages) sind die folgenden neuen Werte in der Sozialversicherungsberechnungsvorschrift 2023:
- Die Pflichtversicherungsgrenze Für die gesetzliche Krankenversicherung (Jährliche Einkommensgrenze) steigt die Höhe von bisher 64.350 Euro auf 66.600 Euro. Bis zu einem Bruttojahresgehalt von diesem Betrag sind die Arbeitnehmer in der gesetzlichen Krankenversicherung (GKV) versichert; bei einem höheren Einkommen können sie zwischen der GKV und einer privaten Krankenversicherung wählen.
- Die Einkommensgrenze für die Beiträge zur Krankenversicherung (GKV) wird von 58.050 Euro (2022) auf 59.850 Euro pro Jahr erhöht. Dies entspricht einem monatlichen Bruttoeinkommen von 4.987,50 Euro. Gehaltsbestandteile über diese Grenze sind nicht in die Berechnung der GKV-Prämienzuschuss einbezogen.
- Die Beitragserhöhungsgrenze für die allgemeine Rentenversicherung ist nicht in ganz Deutschland gleich: In Westdeutschland steigt sie von den bisherigen 7.050 Euro auf 7.300 Euro pro Monat, in Ostdeutschland von den bisherigen 6.750 Euro auf 7.100 Euro pro Monat.
- Die Bezugssumme (West) für die Sozialversicherung wird von 3.290 Euro (2022) auf 3.395 Euro pro Monat erhöht, während die Bezugssumme (Ost) von 3.150 Euro auf 3.290 Euro pro Monat erhöht wird. Die Bezugssumme entspricht der durchschnittlichen Vergütung der gesetzlichen Rentenversicherung im vorangegangenen Kalenderjahr, abgerundet auf das nächsthöhere, teilbare Betrag von 420. Es ist unter anderem für die Bewertung der Beiträge von freiwillig versicherten Personen in der gesetzlichen Krankenversicherung und die Berechnung der Beiträge von selbstständigen Personen, die einer obligatorischen Versicherung in der gesetzlichen Rentenversicherung unterliegen, wichtig..
Darüber hinaus wurde am 31. Oktober 2022 der durchschnittliche Satz der zusätzlichen Beiträge, die die einzelnen Krankenkassen für 2023 erhoben haben, veröffentlicht: Er beträgt 1,6 Prozent.
Gehälter
Der Mindestlohn wurde bis zum 01.10.2022 nicht auf zwölf Euro pro Stunde erhöht. Es wird 2023 keine weitere Erhöhung geben. Die Mindestlohngesetzkommission wird jedoch auch eine Erhöhung 2023 diskutieren, die bis zum 30. Juni 2023 verabschiedet werden muss. Diese Erhöhung wird jedoch erst am 1. Januar 2024 in Kraft treten.
Die Pflegeberufe sind eine Ausnahme. Hier wurde der Stundenlohn für Pflegehelfer (ohne Ausbildung) am 1. Mai 2022 auf 13,90 Euro erhöht, für qualifizierte Pflegehelfer auf 14,90 Euro und für Pflegefachkräfte auf 17,65 Euro. Ab dem 1. Dezember 2022 wird dieser Höchstwert auf 14,15 Euro (für Pflegehelfer), 15,25 Euro (für qualifizierte Pflegehelfer) und 18,25 Euro (für Pflegefachkräfte) erhöht.
Um die Beschäftigten mit geringem Einkommen angesichts der hohen Inflation zu entlasten, hat die deutsche Regierung die Regelungen für die sogenannten “Midijobs” im sogenannten „Dritten Hilfspaket“ verlängert. Im Übergangsbereich zwischen einem Minijob (ab 01.10.2022 bis zu 520 Euro) und einer allgemeinen Arbeitsverbindung (Obergrenze des Übergangsbereichs) entlasten sich die Beschäftigten von den Beitragspflichten, wodurch sie einen höheren Nettobetrag ihrer Bruttogehaltspauschale erhalten.
Diese Obergrenze für Midschuljobs wurde am 01.10.2022 nur von 1.300 auf 1.600 Euro erhöht. Um eine größere Gruppe von Arbeitnehmern zu entlasten, erhöht die Bundesregierung die Obergrenze ab dem 01.01.2023 auf 2.000 Euro. Wer zwischen 521 und 2.000 Euro Bruttogehalt erhält, zahlt im Vergleich zu einer allgemeinen Arbeitsvermittlung einen niedrigeren Prozentsatz an Sozialversicherungsbeiträgen. Der Arbeitgeberbeitrag entspricht hingegen den allgemeinen Beitragssätzen.
Einkommensteuer
Im Rahmen des Dritten Hilfspakets verabschiedete der Bundestag am 10. November 2022 den Inflationskompensationsgesetz der Bundesregierung. Damit werden für 2023 und 2024 neue Einkommensteuersätze festgelegt. Die Erhöhung der sogenannten Tarifbenchmarks verschiebt die Einkommensteuersätze hin zu höheren Einkommen. Für einen Arbeitnehmer mit einem Bruttojahresgehalt von 50.000 Euro reduziert dies beispielsweise die Einkommensteuer. Nach Angaben der Bundesregierung wird dies die Steuerbelastung für 48 Millionen Deutsche um etwa denselben Betrag reduzieren wie der erwartete Inflationsrate. Die Tarifbenchmarks im Detail (in Euro):
| Verfahren zur Berechnung der Einkommensteuer | 2022 | 2023 | 2024 |
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Grundzulage (nicht steuerpflichtig; § 32a (1) Nr. 1 EStG – deutsche Einkommensteuergesetz) | 10.347 Euro | 10.908 Euro | 11.604 Euro |
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Einfuhrsteuersatz (Absatz 32a (1) Nr. 2 EStG) | 10.348 – 14.926 Euro | 10.909 – 15.999 Euro | 11.605 – 17.005 Euro |
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Phasen der Progression (Abschnitt 32a (1) Nr. 3 EStG) | 14.927 – 58.596 Euro | 16.000 – 62.809 Euro | 17.006 – 66.760 Euro |
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Höchste Steuerquote: 42% (Absatz 32a (1) Nr. 4 EStG) | 58.597 – 277.825 Euro | 62.810 – 277.825 Euro | 66.761 – 277.825 Euro |
| Höchste Steuerquote: 45% (Absatz 32a (1) Nr. 5 EStG) | ab 277.826 Euro | ab 277.826 Euro | ab 277.826 Euro |
Weitere Steuererleichterungen aufgrund des Inflation-Adjustment-Acts umfassen:
- Die Solidaritätsabgabe muss nun nur von denjenigen bezahlt werden, die mehr als 18.130 Euro Einkommensteuer zahlen (vorher 16.956 Euro). Bei der gemeinsamen Besteuerung beträgt der Betrag nun 36.260 Euro (vorher 33.912 Euro).
- Mit rückwirkender Wirkung zum 01.01.2022 wird die Kinderzulage (einschließlich der Zuschüsse für Pflege-, Bildungs- und Ausbildungsbedürfnisse) um 160 Euro auf 8.548 Euro erhöht. Am 01.01.2023 steigt sie um weitere 404 Euro auf 8.952 Euro und am 01.01.2024 um weitere 360 Euro auf 9.312 Euro.
- Ab 2023 wird die Kinderzulage für jedes Kind einheitlich 250 Euro betragen.
Weitere Änderungen aufgrund des Jahressteuergesetzes 2022
Das Jahressteuergesetz (Jahressteuergesetz – JStG) 2022 wurde noch nicht geändert. Sollte es jedoch wie von der Regierung beschlossen werden, in Kraft treten, werden folgende Änderungen für die Steuerzahler gelten:
- Aufwendungen für die Arbeit im Homeoffice können steuerlich einfacher geltend gemacht werden. Die Homeoffice-Prämie von fünf Euro pro Tag wird abgeschafft und damit zu einer regelmäßigen Möglichkeit zur Steuererleichterung. Die Höchstgrenze der Abzugsberechtigung wird von 600 auf 1.260 Euro erhöht. Diese Regelungen gelten unabhängig davon, ob ein Arbeitszimmer vorhanden ist und ob das Homeoffice das Zentrum einer erwerbstätigen Tätigkeit darstellt.
- Mitarbeiter, die aufgrund fehlender anderer Arbeitsmöglichkeiten zu Hause arbeiten müssen, können ihre Studien in einer Pauschalrate von 1.260 Euro pro Jahr absetzen; die Kosten müssen nicht mehr nachgewiesen werden.
- Unabhängig davon können die Kosten für eine Studie vollständig als Geschäftsaufwendungen oder einkommensbezogene Aufwendungen abgezogen werden, sofern die Erwerbstätigkeit im Mittelpunkt steht und keine andere Arbeitsstätte zur Verfügung steht.
- Die Sonderausgaben für die Rentenleistungen werden ab 2023 vollständig steuerlich absetzbar sein. Gleichzeitig bleibt die Grundrentenpauschale steuerfrei.
- Die jährliche Abschreibung für Verschleiß (AfA) für Wohngebäude wird von 2% auf 3% erhöht. Dadurch kann ein Haus, das nach dem 30. Juni 2023 fertiggestellt wurde, statt der derzeitigen 50 Jahre in 33 Jahren abgeschrieben werden. Dies soll eine Anreize zur Bau von Wohnungen schaffen und so zu nachhaltigeren Gebäuden führen und dem Wohnungsengpass entgegenwirken.