Pour 2023, la gamme des changements s’étend des taux de cotisation nouvellement fixés pour l’assurance sociale aux nouvelles réglementations relatives à la fin de carrière.
Pour être pris en compte dans la gestion de la paie comptabilité
La sécurité sociale
Nouveaux paramètres de calcul Les dispositions relatives à l’assurance maladie et à l’assurance pension entreront en vigueur le 1er janvier 2023. Elles sont basées sur l’évolution des salaires et des revenus en 2021. Sous réserve de l’approbation du Bundesrat (chambre haute du Parlement allemand), les nouvelles valeurs suivantes sont énoncées dans l’Ordonnance de calcul de la sécurité sociale 2023 :
- La limite d'assurance obligatoire Pour l’assurance maladie obligatoire (plafond des revenus annuels), le montant sera porté de 64 350 euros à 66 600 euros. Jusqu’à un revenu annuel brut égal à ce montant, les salariés sont obligatoirement assurés dans le cadre de l’assurance maladie obligatoire (GKV). À un revenu supérieur, ils peuvent choisir entre la GKV et une assurance santé privée.
- Le seuil de revenu pour les cotisations au régime d’assurance maladie (GKV) sera porté de 58 050 euros (2022) à 59 850 euros par an. Cela correspond à un revenu brut mensuel de 4 987,50 euros. Les éléments de salaire supérieurs à ce seuil ne sont pas inclus dans le calcul de la cotisation au GKV.
- Le plafond d’évaluation des cotisations pour l’assurance pension générale n’est pas uniforme dans toute l’Allemagne : en Allemagne de l’Ouest, il augmentera de 7 050 euros à 7 300 euros par mois, et en Allemagne de l’Est, de 6 750 euros à 7 100 euros par mois.
- Le montant de référence (ouest) pour la sécurité sociale sera porté de 3 290 euros (2022) à 3 395 euros par mois, tandis que le montant de référence (est) sera porté de 3 150 euros à 3 290 euros par mois. Le montant de référence correspond à la rémunération moyenne de l’assurance retraite statutaire de l’année civile précédente, arrondie au montant supérieur suivant divisé par 420. Il est important, entre autres choses, pour l’évaluation des cotisations des personnes assurées volontairement dans l’assurance maladie statutaire et le calcul des cotisations des personnes exerçant une activité indépendante assujetties à l’assurance retraite statutaire..
De plus, le taux moyen de la contribution supplémentaire perçue par les fonds d’assurance santé individuels pour 2023 a été publié le 31 octobre 2022 : il s’élève à 1,6 %.
Salaires
Le salaire minimum n’a pas été porté à douze euros par heure jusqu’au 1er octobre 2022. Il n’y aura pas d’augmentation supplémentaire en 2023. Cependant, la commission du salaire minimum discutera également d’une hausse en 2023, qui doit être votée d’ici le 30 juin 2023. Cependant, cette hausse n’aura effet qu’au 1er janvier 2024.
Les professions infirmières sont une exception. Ici, le salaire minimum horaire a été porté à 13,90 euros pour les infirmières assistants (sans formation), à 14,90 euros pour les infirmières qualifiées et à 17,65 euros pour les infirmières spécialisées à compter du 1er mai 2022. Une hausse supplémentaire sera opérée à 14,15 euros (infirmières assistants), 15,25 euros (infirmières qualifiées) et 18,25 euros (infirmières spécialisées) à compter du 1er décembre 2022.
Pour soulager les salariés à faible revenu face à l’inflation élevée, le gouvernement allemand a prolongé les dispositions relatives aux emplois à mi-temps dans le cadre du soi-disant “ Troisième Paquet de Relèvement ”. Dans la zone transitoire entre un emploi à mi-temps (depuis le 1er octobre 2022 jusqu’à 520 euros) et une relation d’emploi classique (limite supérieure de la zone transitoire), les salariés sont exemptés des cotisations, ce qui leur permet d’obtenir un salaire net plus élevé.
Ce plafond supérieur pour les missions midi a été augmenté de 1 300 euros à 1 600 euros le 1er octobre 2022. Afin d’alléger un groupe plus important d’employés, le gouvernement fédéral augmente ce plafond à 2 000 euros à compter du 1er janvier 2023. Toute personne gagnant entre 521 et 2 000 euros bruts par mois paiera des cotisations à la sécurité sociale à un taux inférieur que dans une relation d’emploi classique. La cotisation de l’employeur correspond toutefois aux taux de cotisation généraux.
Impôts sur le revenu
Dans le cadre du troisième paquet de mesures de relance, le Bundestag a adopté le 10 novembre 2022 la loi de compensation de l’inflation du gouvernement allemand. Cette loi fixe les nouvelles taux d’impôts sur le revenu pour 2023 et 2024. L’augmentation des « barèmes tarifaires » entraînera une hausse des taux d’impôts à mesure que les revenus augmentent. Par exemple, pour un salarié ayant un revenu annuel brut de 50 000 euros, cela réduira l’impôt sur le revenu. Selon le gouvernement allemand, cela réduira le fardeau fiscal pour 48 millions de personnes, soit approximativement le même montant que le taux d’inflation attendu. Les barèmes tarifaires en détail (en euros) :
| Modalité de calcul de l'impôt sur le revenu | 2022 | 2023 | 2024 |
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Allocation de base (non imposé ; § 32a (1) n° 1 EStG – Code allemand de l’impôt sur le revenu) | 10.347 euros | 10.908 euros | 11.604 euros |
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Taux d'imposition des revenus de l'investissement (Article 32a (1) n° 2 EStG) | 10.348 – 14.926 euros | 10,909 – 15,999 euros | 11.605 – 17.005 euros |
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Phase de progression (Article 32a (1) n° 3 EStG) | 14.927 – 58.596 euros | 16 000 – 62 809 euros | 17.006 – 66.760 euros |
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Taux d'impôts maximal : 42% (Article 32a (1) n° 4 EStG) | 58.597 – 277.825 euros | 62.810 – 277.825 euros | 66.761 – 277.825 euros |
| Taux d’imposition maximal : 45% (Article 32a (1) n° 5 EStG) | à partir de 277.826 euros | à partir de 277.826 euros | à partir de 277.826 euros |
D'autres mesures d'allégement fiscal découlant de la loi sur l'ajustement à l'inflation comprennent :
- Le supplément de solidarité ne doit désormais être payé que par ceux qui paient plus de 18 130 euros en impôts sur le revenu (contre 16 956 euros précédemment). Dans le cas d’une évaluation conjointe, le montant est désormais de 36 260 euros (contre 33 912 euros précédemment).
- À compter du 1er janvier 2022, l’allocation pour enfant (y compris celle pour les besoins en soins, éducation et formation) sera portée de 160 euros à 8 548 euros. Le 1er janvier 2023, elle augmentera de 404 euros supplémentaires pour atteindre 8 952 euros et le 1er janvier 2024 de 360 euros supplémentaires pour atteindre 9 312 euros.
- Le montant de l’allocation pour enfants sera de 250 euros uniformes pour chaque enfant à partir de 2023.
Autres modifications découlant de la loi d'impôts annuelle de 2022
La loi annuelle sur l’impôt (Jahressteuergesetz – JStG) de 2022 n’a pas encore été modifiée. Toutefois, si elle est adoptée comme prévu par le gouvernement, les changements suivants auront un impact sur les contribuables :
- Les frais liés au travail en home office peuvent être déductibles plus facilement aux fins fiscales. La prime de home office de cinq euros par jour sera supprimée, ce qui en fait un moyen de simplification fiscale classique. Le montant maximal de la déduction sera porté de 600 à 1 260 euros. Ces dispositions s’appliquent indépendamment du fait qu’un espace de travail soit disponible ou que le home office constitue le centre d’une activité rémunérée.
- Les salariés qui doivent travailler à domicile parce qu'aucun autre lieu de travail n'est disponible peuvent déduire leurs études à un taux forfaitaire de 1 260 euros par an. Les frais ne doivent plus être prouvés.
- Néanmoins, les frais d’une étude peuvent être déductibles en totalité en tant que frais professionnels ou frais liés aux revenus, si l’activité rémunérée est le principal objectif et qu’aucun autre lieu de travail n’est disponible.
- Les frais spéciaux liés aux prestations de retraite seront entièrement déductibles d'impôts à partir de 2023. En même temps, l'indemnisation de base sera exonérée d'impôts.
- La dépréciation annuelle due à l’usure (AfA) des bâtiments résidentiels sera portée de 2% à 3%. Par conséquent, une maison achevée après le 30 juin 2023 pourra être dépréciée en 33 ans au lieu des 50 ans actuels. Cette mesure vise à encourager la construction de logements, contribuant ainsi à des bâtiments plus durables et à lutter contre le manque d’habitations.