Para 2023, el abanico de cambios se extiende desde las nuevas tasas de cotización para la seguridad social hasta nuevas regulaciones sobre la transición a la jubilación.
Para ser considerado en la contabilidad de nómina salarial
Seguridad social
Nuevos parámetros de cálculo Las nuevas normas de seguro de salud y pensiones entrarán en vigor el 1 de enero de 2023. Se basan en el desarrollo de los salarios y los sueldos en 2021. Siempre que sea aprobado por el Bundesrat (la cámara alta del parlamento alemán), se establecen los siguientes nuevos valores en la Ordenanza de Cálculo de la Seguridad Social de 2023:
- El límite de seguro obligatorio Para la seguridad social (limite de ingresos anuales) aumentará de los 64.350 euros anteriores a los 66.600 euros. Hasta un ingreso bruto anual de este importe, los empleados están obligados a estar asegurados en el plan de seguro social obligatorio (GKV); a un ingreso superior, pueden elegir entre el GKV y el seguro de salud privado.
- El umbral de ingresos para las cotizaciones al plan de seguro de salud (GKV) se elevará de 58.050 euros (2022) a 59.850 euros por año. Esto corresponde a una renta bruta mensual de 4.987,50 euros. Las componentes salariales que superen este límite no se incluyen en el cálculo de la cotización al GKV.
- El límite de contribución para la pensión general no es uniforme en toda Alemania: en el oeste del país aumentará de los 7.050 euros anteriores a los 7.300 euros mensuales, y en el este del país de los 6.750 euros anteriores a los 7.100 euros mensuales.
- La cuantía de referencia (oeste) para la seguridad social aumentará de 3.290 euros (2022) a 3.395 euros por mes, mientras que la cuantía de referencia (este) aumentará de 3.150 euros a 3.290 euros por mes. La cuantía de referencia corresponde a la remuneración media de la seguridad social legal en el año calendario anterior, redondeada hasta el siguiente importe superior divisible por 420. Es importante, entre otras cosas, para la evaluación de las cotizaciones de las personas aseguradas voluntariamente en la seguridad social sanitaria y el cálculo de las cotizaciones de los trabajadores por cuenta propia sujetos a la seguridad social obligatoria en la seguridad social sanitaria..
Además, el 31 de octubre de 2022 se publicó la tasa media de la contribución adicional cobrada por los fondos individuales de seguro de salud para 2023: asciende al 1,6 por ciento.
Salarios
El salario mínimo no ha sido aumentado a doce euros por hora hasta el 1 de octubre de 2022. No habrá ningún aumento adicional en 2023. Sin embargo, la comisión del salario mínimo también discutirá un aumento en 2023, que debe ser aprobado antes del 30 de junio de 2023. Sin embargo, este aumento no entrará en vigor hasta el 1 de enero de 2024.
Las profesiones de enfermería son una excepción. Aquí, el salario mínimo por hora aumentó a 13,90 euros para los auxiliares de enfermería (sin formación), a 14,90 euros para los auxiliares cualificados y a 17,65 euros para los especialistas en enfermería a partir del 1 de mayo de 2022. Se aumentará aún más a 14,15 euros (auxiliares) a 15,25 euros (auxiliares cualificados) y a 18,25 euros (especialistas) a partir del 1 de diciembre de 2022.
Para aliviar a los empleados de bajos ingresos ante la alta inflación, el gobierno alemán ha ampliado los reglamentos sobre los trabajos intermedios en el denominado “Tercer Paquete de Ayuda”. En la zona de transición entre un trabajo intermedio (desde el 1 de octubre de 2022 hasta 520 euros) y una relación laboral general (límites superiores de la zona de transición), los empleados se benefician de la exención de los pagos de cotizaciones, lo que les permite obtener un salario bruto neto más alto.
Este límite superior para los trabajos midi se aumentó solo de 1.300 a 1.600 euros el 1 de octubre de 2022. Para aliviar a un grupo más amplio de empleados, el gobierno federal aumentará el límite superior a 2.000 euros a partir del 1 de enero de 2023. Cualquier persona que perciba entre 521 y 2.000 euros brutos al mes pagará contribuciones porcentuales más bajas al sistema de seguridad social que en un empleo habitual. La contribución del empleador, por otra parte, corresponde a las tasas de contribución general.
Impuesto sobre la renta
Como parte del Tercer Paquete de Ayuda, el Bundestag aprobó el 10 de noviembre de 2022 la Ley de Compensación por Inflación del gobierno alemán. Este documento establece nuevas tasas impositivas para 2023 y 2024. El aumento de las denominadas “referencias tarifarias” hará que las tasas impositivas se orienten hacia los ingresos más elevados. Por ejemplo, para un empleado con un ingreso anual bruto de 50.000 euros, esto reducirá la tasa impositiva. Según el gobierno alemán, esto reducirá la carga fiscal para 48 millones de alemanes aproximadamente en la misma proporción que la tasa de inflación esperada. Los “referencias tarifarias” en detalle (en euros):
| Modalidad de cálculo del impuesto sobre la renta | 2022 | 2023 | 2024 |
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Ingreso básico (no sujeto a impuestos; § 32a (1) No. 1 EStG – Ley alemana de Impuesto sobre la Renta) | 10.347 euros | 10.908 euros | 11.604 euros |
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Tasa impositiva de la entrada (Art. 32a (1) N.º 2 EStG) | 10.348 – 14.926 euros | 10.909 – 15.999 euros | 11.605 – 17.005 euros |
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Fase de progresión (Artículo 32a (1) No. 3 del EStG) | 14.927 – 58.596 euros | 16.000 – 62.809 euros | 17.006 – 66.760 euros |
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Tasa impositiva máxima: 42% (Art. 32a (1) N.º 4 EStG) | 58.597 – 277.825 euros | 62.810 – 277.825 euros | 66.761 – 277.825 euros |
| Tasa máxima de impuestos: 45% (Art. 32a (1) N.º 5 EStG) | de 277.826 euros | de 277.826 euros | de 277.826 euros |
Otros beneficios fiscales otorgados por la Ley de Ajuste a la Inflación incluyen:
- Ahora, la tasa de solidaridad solo tiene que pagarla la gente que paga más de 18.130 euros en impuestos sobre la renta (antes 16.956 euros). En el caso de la evaluación conjunta, el monto es ahora de 36.260 euros (antes 33.912 euros).
- Con efecto retroactivo a partir del 01.01.2022, la asignación familiar (incluyendo la asignación para necesidades de cuidado, educación y formación) se incrementará en 160 euros hasta los 8.548 euros. El 01.01.2023 aumentará en otros 404 euros hasta los 8.952 euros y el 01.01.2024 en otros 360 euros hasta los 9.312 euros.
- El subsidio por hijos será de 250 euros uniformes para cada hijo a partir de 2023.
Otros cambios debido a la Ley Tributaria Anual de 2022
La Ley de Impuesto Anual (Jahressteuergesetz – JStG) de 2022 aún no ha sido modificada. Sin embargo, si se aplica como lo decide el gobierno, los siguientes cambios afectarán a los contribuyentes:
- Los gastos relacionados con el trabajo desde una oficina en el hogar pueden ser reclamados más fácilmente para efectos fiscales. La prestación por oficina en el hogar de cinco euros por día será suprimida, convirtiéndose así en un medio habitual de simplificación fiscal. La cantidad máxima de deducción se incrementará de 600 a 1.260 euros. Estas normas se aplican independientemente de si hay espacio para una oficina o si la oficina en el hogar constituye el centro de la actividad lucrativa.
- Los empleados que tienen que trabajar desde casa porque no hay otro lugar de trabajo disponible para ellos pueden deducir sus estudios con un importe fijo de 1.260 euros al año. Los gastos ya no tienen que ser probados.
- Independientemente de esto, los gastos de un estudio pueden deducirse en su totalidad como gastos de negocio o gastos relacionados con la renta si se trata de un empleo remunerado y no se dispone de otro lugar de trabajo.
- Las partidas especiales para los gastos de la pensión de vejez serán deducibles íntegramente a partir de 2023. Al mismo tiempo, el complemento básico de la pensión será exento de impuestos.
- La depreciación anual por desgaste (AfA) para los edificios residenciales se incrementará de 2% a 3%. Como resultado, una vivienda terminada después del 30 de junio de 2023 podrá depreciarse en 33 años en lugar de los actuales 50 años. Esto tiene la intención de proporcionar un incentivo para la construcción de viviendas, lo que llevará a edificios más sostenibles y contrarrestará la escasez de viviendas.