Definition:
Eine Intercompany-Transaktion ist eine Transaktion zwischen einem Mutterunternehmen und seinen Tochtergesellschaften oder anderen verbundenen Unternehmen.
Nicht beabsichtigte Folgen:
Intercompany-Transaktionen verursachen oft Probleme in den Beziehungen zwischen dem Mutterkonzern und seinen Banken und Kreditgebern.
Gründe dafür:
Die Gründe dafür sind vielfältig, aber die wichtigsten liegen darin, dass Bargeld und andere Vermögenswerte der Muttergesellschaft entzogen werden, um andere damit verbundene Unternehmen zu unterstützen – diese Unternehmen sind oftmals Start-ups oder ähnliche Unternehmen, die nicht über die finanziellen Liquidität verfügen, um eigenständig ohne Hilfe der Muttergesellschaft zu agieren.
Ausgaben:
Es ist für ein Mutterunternehmen einfach, Verwaltungskosten (zusätzliche lohn- und gehaltsabrechnung Computer usw.) zu tragen, die nicht den verbundenen Unternehmen zugewiesen werden. Dies führt dazu, dass die Muttergesellschaft höhere Aufwendungen verzeichnet, was wiederum zu geringeren Gewinnen führt.
COGS:
Es ist für einen Elternunternehmen leicht, Bestände zu erwerben, die anschließend an verbundene Unternehmen übertragen werden. Diese Bestandsübertragung erfolgt oft ohne jegliche Dokumentation in der Muttergesellschaft, was dazu führt, dass die Bestandswerte der Muttergesellschaft übertrieben und die Bestandswerte des verbundenen Unternehmens unterschätzt werden. Diese Problematik kann komplexer werden, wenn die Muttergesellschaft das Bestandsgut an das verbundenen Unternehmen verkauft. Beispielsweise verkauft die Muttergesellschaft das Bestandsgut zu Kosten oder zu einem Aufschlag? Wenn das Bestandsgut zu einem Aufschlag verkauft wird, wie wird die interbetriebliche Transaktion letztendlich eliminiert, um die dem Bankier vorgelegten Verkaufszahlen nicht zu erhöhen? Falls Interbetriebliche Transaktionen durchgeführt werden, wie sieht der strategische Plan aus, um alle Unternehmen vor den Steuerbehörden zu schützen, die mit Umsatz- und/oder Gebrauchsteuer befasst sind?
Gegenstände der Forderung:
Es ist für ein Mutterunternehmen einfach, Inventar und ähnliche Güter von seinen bestehenden Lieferanten zu kaufen. Schließlich sind die verbundenen Unternehmen möglicherweise nicht kreditwürdig, und die Lieferanten des Mutterkonzerns mögen das Kreditrisiko einer neuen oder jüngeren Einheit nicht übernehmen wollen. Dies führt zu einer Vielzahl von Fragen, wie zum Beispiel: Wer zahlt letztendlich die Lieferungen an die Lieferanten? Wie sollen die Verbindlichkeiten korrekt in den Bilanzendarstellungen beider Unternehmen ausgewiesen werden usw.?
Personal:
Nicht jedes privat geführte Unternehmen verfügt über ein Buchhaltungspersonal, das ausreichend geschult und erfahren genug ist, um interbetriebliche Transaktionen ordnungsgemäß abzuwickeln. Eine der Unternehmen, die wir kennen, hatte beispielsweise neun hundertprozentige Tochtergesellschaften. Das Mutterunternehmen zeigte, dass Tochtergesellschaft #1 $105.000 an Forderungen gegenüber dem Mutterunternehmen schuldet summen- und saldenliste. Unternehmen #1 zeigte, dass es dem Mutterunternehmen $5.000 an Verbindlichkeiten gegenüberstand. Wir zeigten dieses Problem der Buchhaltungspersonal des Mutterunternehmens und stellten die Frage nach der Differenz von $100.000. Die Mitarbeiterin erklärte uns, dass sie nicht wisse, welches Betrag richtig sei. Die nächste Frage wurde an den Geschäftsinhaber gerichtet, der einen Kredit von einer Bank beantragte: “Wie kann eine Bank Vertrauen in die Richtigkeit Ihrer Finanzberichte haben, wenn Ihr Buchhaltungspersonal die Transaktionen in Ihren eigenen Unternehmen nicht ordnungsgemäß erfassen kann?”
Barzahlung:
Stellen wir uns vor, ein Inhaber eines Mutterkonzerns überweist $100.000 auf das Bankkonto einer verbundenen Gesellschaft. Haben die Mitarbeiter des Mutterkonzerns die nötigen Kompetenzen, um dem Inhaber zu fragen, warum die Überweisung erfolgt ist? Würden die Mitarbeiter des Unternehmens davon ausgehen, dass es sich um einen Intercompany-Kredit handelt, eine Zahlung auf eine Art Schulden oder um eine dauerhafte Kapitalbildung zwischen den beiden Unternehmen? Noch schlimmer ist es: Wie wird der Inhaber des Mutterkonzerns wissen, dass diese Transaktion für die Einkommensteuer korrekt erfasst wird, wenn der Steuerberater für beide Unternehmen Steuererklärungen erstellt?
Verkäufe:
Nehmen wir an, dass das Mutterunternehmen (Unternehmen A) in einem bestimmten Zeitraum einen Umsatz von $10.000.000 erzielt hat. Nehmen wir an, dass das Mutterunternehmen 100% Aktien einer verbundenen Gesellschaft (Unternehmen B) besitzt und dass $1.000.000 der $10-Millionen-Verkäufe von Unternehmen A an Unternehmen B gingen. Wie viel Umsatz wird Unternehmen A bei seinem Bankier melden? Wird er den Umsatz von $10 oder $9 Millionen an den Verkäufen zwischen den Unternehmen melden? Welche ist die richtige Summe und wie werden die $1-Millionen-Intercompany-Verkäufe in den konsolidierten oder konsolidierten Jahresabschlüssen von Unternehmen A und Unternehmen B ausgewiesen?
Es ist kompliziert:
Die oben genannten Beispiele (Aufwendungen, COGS, Forderungen gegenüber Geschäftspartnern, Personal, Bargeld, Umsatz) sind nur einige der komplexen Aspekte interunternehmensbezogener Transaktionen mit verbundenen Unternehmen (ein Mutterunternehmen und seine Tochtergesellschaften bzw. verbundene Unternehmen). Diese Komplexität wird noch verstärkt durch Themen wie die Abwicklung interunternehmensbezogener Transaktionen, die korrekte Erstellung von Einkommensteuererklärungen und die korrekte Erstellung von Umsatz- oder Gebührensteuererklärungen usw. Ganz einfach gesagt: Die Freude an der Gründung von Tochtergesellschaften und/oder Investitionen in verbundene Unternehmen kann zu einem Albtraum werden, sofern keine strategische Planung getroffen wird, um diese Komplexitäten in solchen Beziehungen zu bewältigen. Ein Inhaber möchte möglicherweise nicht davon ausgehen, dass sein bestehendes Buchhaltungspersonal und sein operativer Personal ausreichend Erfahrung besitzt, um diese Komplexitäten angemessen zu bewältigen.
Kreditkonditionen:
Die meisten Banken setzen in den Darlehen, die einem Unternehmen gewährt werden, restriktive Finanzkreditkonditionen vor. Jemand in dem Unternehmen muss diese Konditionen kennen. Diese Konditionen sollten monatlich überwacht werden, damit der Eigentümer davon informiert ist, wenn eine Kreditkondition verletzt oder in Gefahr ist, verletzt zu werden. In dringenden Fällen sollte sofortige Maßnahmen ergriffen werden, wenn die Einhaltung der Kreditkondition in Gefahr ist.
Banker:
Banker haben das Recht, zeitgerechte und genaue Finanzberichte zu erhalten. Sie sind in der Regel ausreichend geschult, um konsolidierte oder zusammengefasste Finanzberichte zwischen einem Mutterkonzern und seinen Tochtergesellschaften oder verbundenen Unternehmen zu lesen und zu verstehen. Es sollte nicht erwartet werden, dass Banker bereit sind, eine “Überraschung” anzunehmen, wie zum Beispiel, dass ein Mutterkonzern eine gute Gewinn- und Verlustrechnung hat, aber in den Tochtergesellschaften erhebliche Verluste verzeichnet. Es sollte nicht erwartet werden, dass Banker bereit sind, signifikante Beträge in bar von einem Mutterkonzern an eine Tochtergesellschaft zu überweisen. Die strategische Planung für die korrekte Kommunikation mit Bankern und Kreditgebern ist in diesem Zusammenhang von entscheidender Bedeutung.
Steuerbasis:
Es gibt eine fast verborgene Problematik zwischen dem Mutterunternehmen und den verbundenen Unternehmen im Zusammenhang mit der Einkommensteuererklärung. Diese Problematik verursacht manchmal erhebliche Schwierigkeiten für die Eigentümer von Privatunternehmen. Tochtergesellschaften sind manchmal “Start-ups”, die in den ersten Jahren Verluste in der Gewinn- und Verlustrechnung aufweisen. Eigentümer von Mutterunternehmen haben oft keine Probleme damit, Verluste in Tochtergesellschaften zu tragen, da sie glauben, dass diese Verluste bei der Erstellung der Einkommensteuererklärungen mit den Gewinnen anderer Unternehmen zusammengeführt werden. Einige Eigentümer sind unerfreulich überrascht, dass bestimmte Verluste in Tochtergesellschaften aufgrund einer allgemeinen Regelung nicht genutzt werden können, die als “Basis” bezeichnet wird. Diese Problematik kann oft gelöst werden, wenn die Finanzinformationen rechtzeitig vorliegen und dem Eigentümer, der Geschäftsleitung und unabhängigen Steuerberatern Zeit für die Planung eingeräumt wird, bevor eine Gelegenheit verloren geht.