Définition :
Une transaction interentreprises est une transaction entre une société mère et ses filiales ou autres entités liées.
Consequences non désirées :
Les transactions interentreprises peuvent souvent entraîner des problèmes dans la relation entre une société mère et ses banquiers et prêteurs.
Les raisons en sont :
Les raisons sont nombreuses, mais les principaux enjeux concernent le transfert de liquidités et d'autres actifs de la société mère vers d'autres entités liées, qui sont parfois des start-ups ou d'autres types d'entreprises similaires n'ayant pas la liquidité financière nécessaire pour fonctionner seules sans l'aide de la société mère.
Dépenses :
Il est facile pour une société mère d’engager des dépenses administratives (supplémentaires gestion de la paie, ordinateurs, etc.) qui ne sont pas attribuées aux entités liées. Cela a pour effet de faire apparaître des augmentations de dépenses pour la société mère, qui commence alors à enregistrer des bénéfices inférieurs.
COGS :
Il est facile pour un parent d’acheter des stocks qui sont ensuite transférés à des entités liées. Cette cession d’inventaire se fait souvent sans que des documents soient enregistrés dans la société-mère, ce qui donne lieu à une sous-estimation de l’inventaire de la société-mère et à une sur-estimation de celui de l’entité liée. Cette problématique peut devenir plus complexe si la société-mère vend des stocks à l’entité liée. Par exemple, la société-mère vend-elle les stocks au prix coûtant ou à un prix majoré ? Si les stocks sont vendus à un prix majoré, comment est-il possible d’éliminer finalement la transaction d’interconnexion afin de ne pas gonfler les chiffres de ventes présentés au banquier ? Si des ventes interentreprises sont réalisées, quel est le plan stratégique pour protéger toutes les entités des autorités fiscales liées aux taxes de vente et/ou d’utilisation ?
Dépôts à recevoir :
Il est facile pour une société mère d’acheter des stocks et autres articles auprès de ses fournisseurs existants. Après tout, les entités liées à cette société ne sont pas forcément fiables et les fournisseurs de la société mère peuvent ne pas vouloir assumer le risque de non-paiement d’une nouvelle ou d’une entité plus récente. Cela soulève une myriade de questions, telles que : qui paiera finalement les fournisseurs ? Comment les dettes doivent-elles être correctement reflétées dans les bilans des deux sociétés, etc.
Personnel :
Non toutes les sociétés privées disposent d’un personnel comptable suffisamment qualifié et expérimenté pour gérer correctement les transactions interentreprises. Par exemple, une société que nous connaissons avait neuf filiales entièrement détenues. La société mère a indiqué que la filiale #1 lui devait $105 000 au titre des créances balance générale. La société #1 a indiqué qu’elle devait $5 000 au titre des charges. Nous avons signalé ce problème au personnel comptable de la société mère et avons demandé comment expliquer cette différence de $100 000. Le responsable a répondu que ne savait pas quel montant était correct. La question suivante a été posée au propriétaire de l’entreprise qui cherchait un prêt auprès d’une banque : “ Comment une banque peut-elle être certaine de l’exactitude des états financiers si son personnel comptable ne peut pas enregistrer correctement les transactions au sein de ses propres sociétés ? ”
En espèces :
Supposons que le propriétaire d’une société mère effectue un transfert de $100 000 sur le compte bancaire d’une entité liée à celle-ci . Le personnel de la société mère aura-t-il les compétences nécessaires pour demander au propriétaire pourquoi le transfert a été effectué ? Le personnel de l’entreprise supposera-t-il que ce transfert est un prêt interentreprises, un paiement d’une sorte de dette, ou la création permanente d’un apport entre les deux entités ? Pire encore , comment le propriétaire de la société mère saura-t-il que cette transaction spécifique est correctement enregistrée aux fins de l’impôt sur le revenu lorsque le CPA fiscal prépare les déclarations de revenus pour les deux entités ?
Ventes :
Supposons que la société mère (Société A) ait réalisé des ventes d’un montant de $10 000 000 au cours d’une période déterminée. Supposons également que la société mère possède 100% actions d’une société liée (Société B), et que $1 000 000 de ces ventes d’une valeur de $10 000 000 ont été vendues à cette dernière. Quel montant de ventes va-t-elle déclarer à son banquier ? Va-t-elle déclarer des ventes d’un montant de $10 000 ou de $9 000 ? Quel est le montant correct ? Et comment seront déclarées les $1 000 000 de ventes interentreprises dans les états financiers consolidés de Société A et Société B ?
C’est compliqué :
Les exemples ci-dessus (Charges, COGS, Comptabilisation des dettes, Personnel, Liquidités, Ventes) ne représentent qu’une brève partie des complexités liées aux transactions interentreprises avec des parties liées (une société mère et ses filiales ou entités apparentées). Ces complexités se compliquent encore davantage avec les sujets de suppression d’entreprises interentreprises, de déclaration correcte de l’impôt sur le revenu, de déclaration correcte de l’impôt sur les ventes ou les utilisations, etc. En somme, les joies de la création d’entreprises filiales et/ou de l’investissement dans des entités liées peuvent devenir des cauchemars à moins que des plans stratégiques ne soient mis en place pour résoudre ces complexités liées à de tels liens. Un propriétaire ne souhaite peut-être pas penser que son personnel comptable et opérationnel actuel possède les compétences nécessaires pour gérer correctement ces complexités.
Conditions de prêt :
La plupart des banquiers incluent des clauses financières restrictives dans les prêts accordés à une entreprise. Quelqu'un au sein de cette dernière doit être au courant de ces clauses. Ces clauses doivent être contrôlées mensuellement afin que le propriétaire soit informé si une clause de prêt est violée ou est sur le point d'être violée. Des mesures immédiates doivent être envisagées si la conformité avec ces clauses est menacée.
Les banquiers :
Les banquiers ont le droit de recevoir des états financiers à jour et précis. Ils sont généralement suffisamment qualifiés pour lire et comprendre les états financiers consolidés entre une société mère et ses filiales ou entités apparentées. Il ne faut pas s’attendre à ce que les banquiers acceptent facilement une “ surprise ”, telle que le fait que la société mère affiche un bon résultat d’exploitation mais enregistre des pertes substantielles dans ses filiales. Il ne faut pas non plus s’attendre à ce que les banquiers acceptent facilement des montants importants de liquidités à transférer d’une société mère à une filiale. La planification stratégique concernant la bonne communication avec les banquiers et les prêteurs est primordiale dans ce domaine.
Fondement fiscal :
Il existe un problème presque caché entre une société mère et ses filiales concernant la déclaration des revenus. Ce problème cause parfois de graves problèmes aux propriétaires d’entreprises privées. Les filiales sont parfois des “ start-ups ” qui enregistrent des pertes dans leur bilan au cours des premières années. Les propriétaires de sociétés mères n’ont généralement pas de problème avec une perte dans une filiale car ils pensent que cette perte sera combinée avec les bénéfices des autres sociétés lors de la préparation des déclarations d’impôts. Certains propriétaires sont déçus de constater que certaines pertes dans les filiales ne peuvent pas être utilisées pour compenser les bénéfices des autres sociétés en raison d’une règle générale connue sous le nom de “ base ”. Cette question de la “ base ” peut souvent être résolue si les informations financières sont fournies en temps opportun et si le propriétaire, la direction et les experts-comptables indépendants en fiscalité ont le temps de planifier avant que l’opportunité ne soit perdue.