Deutsche Körperschaftsteuer

Die Steuersatzhöhe beträgt einheitlich 15% auf die steuerpflichtigen Unternehmensgewinne. Die Körperschaftsteuer wird sowohl für die verbleibenden als auch für die verteilten Gewinne erhoben.

• Steuerung von Dividenden: Kapitalertragsteuer
• Steuern auf Dividenden: Quellensteuer
• Solidaritätszuschlag

Wenn eine deutsche Tochtergesellschaft Gewinnausschüttungen an ihr ausländisches Mutterunternehmen (Dividendenzahlung) leistet, ist grundsätzlich eine Kapitalertragsteuer von 25 Prozent zu entrichten.

Im Falle eines bestehenden Doppelbesteuerungsabkommens (DTA) zwischen der Bundesrepublik Deutschland und einem ausländischen Land kann die Kapitalertragsteuer gemäß den in dem jeweiligen DTA festgelegten Bestimmungen entrichtet werden. In der Regel werden Dividendenzahlung nach einem DTA mit einer reduzierten Steuerrate von nur 5%, 10% oder 15 Prozent besteuert. Es besteht außerdem die Möglichkeit einer Befreiung von der Kapitalertragsteuer.

Die in Deutschland abgezogene Kapitalertragsteuer (sogenannte Quellensteuer) kann auch zur ausländischen Steuerlast des ausländischen Mutterkonzerns angerechnet werden. Daher besteht keine wirksame Doppelbesteuerung. Wiederum sind die jeweiligen Bestimmungen in den entsprechenden Doppelbesteuerungsabkommen aufgeführt.

Wenn der Gläubiger der Gesellschaft eine ausländische Gesellschaft ist, wird der gezahlte Kapitalertragsteuersatz immer erstattet, unabhängig davon, ob eine DTA besteht oder nicht.

Innerhalb der EU sind Dividendenzahlungen zwischen einem inländischen Tochterunternehmen und einem ausländischen Mutterkonzern ab einem Anteil von 10% steuerbefreit.

Die an die privaten Anteilseigner gezahlten Gewinne unterliegen einer Quellensteuer von 25%. Die Quellensteuer wird direkt bei der Quelle bezahlt, d. h. von dem Ertragszahler oder dem Verwaltungsverband, und wird an die Steuerbehörde überwiesen.

Die sogenannte Solidaritätsabgabe wird zur Körperschaftsteuer hinzugefügt.

Die Solidaritätsabgabe ist eine Sondersteuer, die 1995 im Zusammenhang mit der Finanzierung der deutschen Wiedervereinigung eingeführt wurde. Sie muss sowohl von Kapitalgesellschaften als auch von Privatunternehmen entrichtet werden.

Die Solidaritätsabgabe beträgt 5,5% der Körperschaftsteuer oder Einkommensteuer, d. h. 5,5% der 15% Körperschaftsteuer, d. h. 0,825% für Unternehmen. Die Körperschaftsteuer und die Solidaritätsabgabe ergeben somit 15,825 %.

Bei einer Dividendenzahlung in Höhe von 100.000 Euro beträgt die Körperschaftsteuer 25 Prozent = 25.000 Euro. Von den verbleibenden 75.000 Euro überweist das Unternehmen eine Vorsteuerabgabe in Höhe von 20 Prozent, d. h. weitere 15.000 Euro an die Steuerbehörde, bevor die Auszahlung an den Aktionär erfolgt.

Diese Quellensteuer gilt jedoch als Vorauszahlung der Körperschaftsteuer des Aktionärs, sobald die Dividende ausgezahlt wurde, und wird daher erneut berücksichtigt, wenn die Körperschaftsteuer des Aktionärs berechnet wird.

Von den verbleibenden 75.000 Euro, die nach der Dividendenzahlung zu ermitteln sind, sind nur 50 Prozent = 37.500 Euro Besteuerungspflichtig, die übrigen 37.500 Euro sind steuerfrei. Bei einer Steuersatzquote von 35 Prozent würde dies zu einer Steuerlast von 13.125 Euro auf der steuerpflichtigen Hälfte führen.

Dies wird dann mit der Vorsteuer von 15.000 Euro abgezogen, die vor der Dividendenzahlung eingezogen wurde, was bei der Steuerbehörde zu einer Steuererstattung in Höhe von 1.875 Euro führt. Am Ende erhält der Aktionär daher nach Abzug der deutschen Einkommensteuer einen Betrag von 61.875 Euro.