Impuesto sobre la renta de las empresas en Alemania

La tasa impositiva es de 15% uniforme sobre los beneficios de la empresa imponible. La tasa de impuesto sobre la renta de las empresas se paga tanto para los beneficios retenidos como para los distribuidos.

• Imposición de los dividendos: impuesto sobre las ganancias de capital
• Imposición de los dividendos: impuesto a la retención de la plusvalía
• Adición de solidaridad

Si una filial alemana recibe dividendos de su empresa matriz extranjera (pagos de dividendos), en principio se debe pagar un impuesto sobre el aumento de capital del 25%.

En el caso de un acuerdo de doble imposición (DTA) existente entre la República Federal de Alemania y un país extranjero, la tributación sobre las ganancias de capital puede pagarse de acuerdo con los acuerdos establecidos en el DTA correspondiente. En general, el pago de dividendos está sujeto a una tributación mediante un DTA con una tasa impositiva reducida de solo 5%, 10% o 15%. También existe la posibilidad de exención de la tributación sobre las ganancias de capital.

La plusvalía gravada en Alemania (la llamada retención de impuestos) también puede ser acreditada a la obligación fiscal extranjera de la empresa matriz extranjera. Por lo tanto, no se produce una doble tributación efectiva. De nuevo, las respectivas disposiciones se enumeran en los correspondientes convenios sobre doble tributación.

Si el acreedor de la sociedad es una sociedad extranjera, el 2/5 del impuesto sobre las plusvalías pagado siempre será reembolsado independientemente de si existe o no un DTA.

En la UE, los pagos de dividendos entre una filial nacional y una empresa matriz extranjera están exentos de impuestos a partir de una participación del 10%.

Los beneficios distribuidos a los accionistas privados están sujetos a un impuesto de retención del 25%. Este impuesto se paga directamente en la fuente, es decir, por el deudor del dividendo o por el organismo custodio, y se transfiere a la oficina fiscal.

La llamada tasa de solidaridad se añadirá a la tasa de impuesto sobre la renta de las empresas.

El recargo de solidaridad es un impuesto especial introducido en 1995 en relación con la financiación de la reunificación de Alemania. Debe pagarlo tanto la capital como las empresas privadas.

La tasa adicional de solidaridad equivale al 5,5% del impuesto sobre la renta o el impuesto sobre la empresa, es decir, el 5,5% del impuesto sobre la empresa del 15%, es decir, 0,825% para las empresas. La tasa de impuesto sobre la empresa y la tasa adicional de solidaridad se suman a 15,825%.

Para una distribución de dividendos de 100.000 euros, el impuesto de sociedades es del 25 por ciento = 25.000 euros. De los 75.000 euros restantes, la empresa transfirió un impuesto a la fuente del 20 por ciento, es decir, otros 15.000 euros a la autoridad fiscal antes de que se efectuara la distribución al accionista.

Sin embargo, este impuesto retenido se considera como un anticipo del impuesto sobre la renta del accionista una vez que se haya pagado la dividenda, y por lo tanto se suma nuevamente al cálculo del impuesto sobre la renta del accionista.

De los 75.000 euros restantes que se deben evaluar tras el pago de la dividenda, solo el 50 por ciento = 37.500 euros están sujetos a impuesto sobre la renta; los otros 37.500 euros son libres de impuestos. Suponiendo que la tasa de impuesto sobre la renta sea del 35 por ciento, esto daría como resultado un impuesto sobre la renta de 13.125 euros en la mitad imponible.

Esto se compensa con la retención fiscal de 15.000 euros deducida antes del pago de la dividenda, lo que da como resultado una reducción fiscal de 1.875 euros por parte de la autoridad fiscal. En última instancia, por lo tanto, el accionista recibe una cantidad de 61.875 euros después de haber deducido la impuesta por la fiscalidad alemana.