Impôt allemand sur les sociétés

Le taux d’imposition est de 15% pour les bénéfices des sociétés imposable. L’impôt sur les sociétés est payable pour les bénéfices retenus et distribués.

• Fiscalité des dividendes : impôt sur les plus-values
• Fiscalité des dividendes : impôt sur le revenu
• Surtaxe de solidarité

Si une filiale allemande verse des distributions de bénéfices à son société mère étrangère (paiement de dividendes), une taxe sur les gains de capital de 25 % doit en principe être payée.

Dans le cas d’un accord de double imposition (DTA) existant entre la République fédérale d’Allemagne et un pays étranger, l’impôt sur les plus-values peut être payé conformément aux accords conclus dans le cadre de ce DTA. En général, les dividendes sont imposés par un DTA avec un taux d’imposition réduit de seulement 5%, 10% ou 15%. Il existe également la possibilité d’exonération de l’impôt sur les plus-values.

L’impôt sur les plus-values déduit en Allemagne (appelé impôt à retenue) peut également être crédité au titre de la charge fiscale extérieure de la société mère étrangère. Ainsi, il n’y a pas de double imposition effective. Encore une fois, les dispositions correspondantes sont énoncées dans les accords de double imposition correspondants.

Si le créancier de la société est une société étrangère, alors 2/5 de l’impôt sur les gains de capital payé serait toujours remboursé, indépendamment de l’existence ou non d’un DTA.

Dans l’UE, les paiements de dividendes entre une filiale locale et une société mère étrangère sont exonérés d’impôts à partir d’un taux de participation de 10%.

Les bénéfices distribués aux actionnaires privés sont soumis à une retenue d’impôts de 25%. Cette retenue d’impôts est acquittée directement à la source, c’est-à-dire par le débiteur de l’attribution ou par l’organisme chargé de la gestion des fonds, et transférée à l’administration fiscale.

La taxe de solidarité sera ajoutée à l’impôt sur les sociétés.

La taxe de solidarité est une taxe spéciale introduite en 1995 dans le cadre du financement de la réunification allemande. Elle doit être payée par les sociétés privées comme par les sociétés publiques.

La surtaxe de solidarité représente 5,5% du taux d’impôt sur les sociétés ou d’impôt sur le revenu, soit 5,5% de l’impôt sur les sociétés de 15%, soit 0,825% pour les sociétés. L’impôt sur les sociétés et la surtaxe de solidarité s’élèvent ainsi à 15,825 %.

Pour un dividende de 100 000 euros, l’impôt sur les sociétés est de 25 % = 25 000 euros. Des 75 000 euros restants, la société transfère une retenue à l’impôt de 20 %, soit un montant supplémentaire de 15 000 euros à l’administration fiscale avant que le dividende ne soit versé à l’actionnaire.

Cependant, cette retenue d'impôts est considérée comme un paiement anticipé de l'impôt sur le revenu de l'actionnaire une fois le dividende versé, et est donc réintégrée lors du calcul de l'impôt sur le revenu de l'actionnaire.

Sur les 75 000 euros restants à répartir après le versement des dividendes, seuls 50 % = 37 500 euros sont soumis à l’impôt sur le revenu ; les autres 37 500 euros sont exonérés. Supposons que le taux d’impôt sur le revenu soit de 35 %, cela donnerait un impôt sur le revenu de 13 125 euros sur la moitié imposable.

Cette somme est ensuite déduite de l'impôt retenu sur le revenu de 15 000 euros, qui a été perçu avant le versement du dividende, ce qui permet à l'administration fiscale de procéder à un remboursement d'impôts de 1 875 euros. En somme, le détenteur d'actions reçoit donc un montant de 61 875 euros après déduction de l'impôt allemand sur le revenu.