La fiscalité des entreprises en Allemagne comprend une procédure en deux étapes, comprenant des taxes à deux niveaux : fédéral et municipal. Le système fiscal allemand est connu pour sa complexité et sa précision, reflétant l’engagement du pays à maintenir une économie robuste tout en fournissant des services publics essentiels. Cet article offre un aperçu détaillé de la fiscalité des entreprises en Allemagne, en mettant l’accent sur les deux étapes de la fiscalité et les types de taxes en jeu.
Phase 1 : Fiscalité au niveau fédéral
Au premier niveau, les entités juridiques telles que les sociétés par actions ou les sociétés à responsabilité limitée sont assujetties à l’impôt sur le revenu des sociétés, tandis que les sociétés par actions telles que GbR, oHG ou KG sont assujetties à l’impôt sur le revenu. L’impôt sur le revenu des sociétés et l’impôt sur le revenu sont tous deux des types d’impôts dont les taux d’imposition sont uniformes à l’échelle nationale.
Impôts sur le revenu des sociétés
Les entités commerciales, notamment les sociétés anonymes (AG) et les sociétés à responsabilité limitée (GmbH), sont soumises à l’impôt sur le revenu des sociétés (Körperschaftsteuer). Cette taxe vise à collecter une partie des bénéfices d’une entreprise et est assujettie à un taux d’imposition uniforme à l’échelle nationale. L’impôt sur le revenu des sociétés est perçu sur les bénéfices générés par ces entités, contribuant ainsi à la recettes publiques et au bien-être de la population.
Impôts sur le revenu des sociétés par actions
Les sociétés par actions, telles que la GbR (Gesellschaft bürgerlichen Rechts), l’oHG (Offene Handelsgesellschaft) et la KG (Kommanditgesellschaft), sont soumises à l’impôt sur le revenu (Einkommensteuer). Comme l’impôt sur le revenu des sociétés, l’impôt sur les sociétés est soumis à des taux d’imposition uniformes à l’échelle nationale. Les sociétés par actions sont imposées en fonction de leur part respective des bénéfices, assurant une fiscalité équitable dans ces structures commerciales.
Phase 2 : Fiscalité au niveau municipal
Au deuxième niveau, les sociétés ainsi que les sociétés par actions sont assujetties à l’impôt sur les sociétés. L’impôt sur les sociétés est une taxe municipale dont les taux sont déterminés individuellement par le conseil municipal, de sorte que les taux varient d’une commune à l’autre.
Impôts commerciaux
La deuxième étape de la fiscalité des entreprises en Allemagne consiste dans le paiement de la taxe commerciale (Gewerbesteuer). Cette taxe est perçue au niveau municipal et s’applique aux sociétés et aux sociétés par actions. À la différence de l’impôt sur le revenu des sociétés et de l’impôt sur le revenu, les taux de cette taxe varient d’une commune à l’autre. Les communes disposent de la possibilité de fixer leurs propres taux de taxe commerciale, qui sont basés sur les activités économiques et le contexte commercial local.
Taxes sur le commerce
La taxe professionnelle (Gewerbesteuer) est une autre composante du système d’imposition municipal en Allemagne. Elle est calculée sur les bénéfices générés par les entreprises commerciales. La taxe professionnelle est calculée selon une formule standard qui tient compte des bénéfices d’une entreprise et ajoute certains frais, ce qui donne un montant imposable. Ce montant imposable est soumis au taux d’imposition municipal de la taxe professionnelle, qui, de même que la taxe commerciale, est déterminé individuellement par chaque municipalité.