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Taxe professionnelle allemande (Gewerbesteuer)

Toutes les entreprises commerciales en Allemagne sont soumises à une taxe commerciale, quelle que soit leur forme juridique. Le taux d’imposition est déterminé individuellement par les municipalités et peut donc varier d’une municipalité à l’autre, mais il est généralement le même pour toutes les entreprises d’un même territoire.

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Vue d'ensemble

Calcul de la taxe professionnelle
Transfert de la taxe sur le chiffre d'affaires à la taxe sur le revenu
Calcul de la taxe professionnelle

Le taux d’impôt sur les sociétés correspond à deux éléments :

Le taux d’imposition (3,5% uniforme à l’échelle nationale)
Et le taux d’impôts commerciaux (varie localement).

Le revenu imposable de l'entreprise est multiplié par le taux d'imposition (3,5%), ce qui donne la somme appelée base imposable.

Cette base imposable est ensuite multipliée par le taux d’imposition commerciale respectif et donne ainsi le montant de l’impôt commercial dû. Le taux d’imposition commerciale est fixé individuellement par chaque commune. En moyenne, il est compris entre 350% et 400% €, mais pas moins de 200% €. Dans les zones urbaines, le taux d’imposition tend à être plus élevé que dans les zones rurales. Il n’existe pas de limite légale pour le taux, mais actuellement il n’excède pas 490% € même dans les grandes métropoles.

L’entreprise commerciale A située dans la commune B a un chiffre d’affaires de 1 000 000 EUR.
Le taux d’imposition municipal dans le commune B est de 400%.
En raison du taux d’imposition uniforme de 3,5 %, le montant de la base d’imposition de l’entreprise commerciale A s’élève à 35 000 EUR.
Cette valeur de base fiscale de 35 000 euros sera multipliée par le taux d’imposition municipal, ce qui donne un montant de 140 000 euros en taxe professionnelle, ce qui correspond à un taux d’imposition professionnelle de 14%.

Une exonération annuelle de la taxe professionnelle d’un montant de 24 500 euros est disponible pour les sociétés. Aucune surtaxe de solidarité n’est appliquée sur la taxe professionnelle.

Accrétion de la taxe sur le revenu

Les partenariats peuvent compenser une partie de l’impôt commercial payé sur le revenu – équivalant à 3,8 fois le montant de la base imposable.

En pratique, cela signifie qu'aucune taxe commerciale effective n'est perçue sur les entreprises dans les municipalités dont le taux d'imposition est inférieur à 380%. Bien que la taxe commerciale soit due aux municipalités, elle peut être déduite de l'impôt sur le revenu.

Pour le partenariat A, on obtient un montant de base imposable de 35 000 EUR (en raison de la taxe de 3,5% sur les revenus annuels).
Ce montant de base imposable peut être crédité d’un facteur de 3,8 à l’impôt sur le revenu. Cela se traduit par un montant de déduction de 133 000 EUR.
En conséquence, la société A peut déduire un montant de 133 000 EUR de sa charge fiscale.