Wichtiger Hinweis: Alle Anstrengungen wurden unternommen, um die Informationen so genau wie möglich zu vermitteln, und alle relevanten Unterabschnitte der Steuergesetze wurden, wo zutreffend, erwähnt. Bitte beachten Sie jedoch, die Veröffentlichungsdatum dieses Blogbeitrags zu überprüfen, um zu ermitteln, wann dieser veraltet ist.
Auf welche Steuergebühren kommt es an?
Die Handelssteuer richtet sich an Unternehmen und deren tatsächliche Ertragskraft. Da sie keine persönliche Steuer ist, wird sie auf die Erträge erhoben, die ein Unternehmen erwirtschaftet, unabhängig von den persönlichen Umständen der Eigentümer des Unternehmens. Dies unterscheidet die Handelssteuer von persönlichen Steuern wie der Einkommensteuer oder der Körperschaftsteuer, die mit dem Bestehen oder der wirtschaftlichen Leistung einer natürlichen oder juristischen Person verbunden sind. Die Steuer wird daher auf ein Objekt erhoben, nämlich die Geschäftstätigkeit.
Alle in Deutschland tätigen Unternehmen sind verpflichtet, Gewerbesteuer zu zahlen. Unternehmen gelten als in Deutschland tätig, wenn sie betriebsstätte in dem Land ansässig sind. Unternehmen (im Sinne des Einkommensteuergesetzes) umfassen beispielsweise Einzelunternehmer und Handelsgesellschaften. Die Tätigkeiten einer Körperschaft zählen immer vollständig als Geschäftstätigkeit.
Landwirtschaftliche und Forstwirtschaftsbetriebe sowie freiberufliche Tätigkeiten und andere Formen der Selbstständigkeit unterliegen nicht der Gewerbesteuer.
Die Steuer wird auf Unternehmensgewinne erhoben. Im Sinne der Handelssteuer werden diese Gewinne gemäß dem Einkommensteuergesetz oder dem Körperschaftsteuergesetz ermittelt. Die so ermittelten Gewinne werden durch bestimmte Anpassungen erhöht oder verringert. Diese Anpassungen haben ein zweites Ziel: die Art der Handelssteuer als Steuer auf ein Gut zu berücksichtigen und zu verhindern, dass dieselbe Einnahme sowohl im Rahmen der Handelssteuer als auch im Rahmen der Immobiliensteuer doppelt besteuert wird.
Wer ist zur Steuerpflicht verpflichtet?
Die Steuerpflicht trifft die Unternehmensform, auf deren Rechnung das Geschäft durchgeführt wird. Dies kann ein Einzelunternehmer oder eine Aktiengesellschaft sein. Wenn eine Partnerschaft in den gewerblichen Geschäftsbetrieb eingreift, ist die Partnerschaft selbst für die Steuer verantwortlich.
Partner in einem geschäftlichen Unternehmen sowie Einzelunternehmer können einen Kredit auf ihre zahlbare Einkommensteuer beanspruchen, der die bereits gezahlte Gewerbesteuer berücksichtigt. Eine solche Forderung sollte in einer persönlichen Steuererklärung geltend gemacht werden.
Wie hoch ist die Steuer?
Die Berechnung der Handelssteuer beginnt mit dem sogenannten ‘Basissteuermittel’. Dieses wird errechnet, indem der Geschäftsgewinn mit 3,5% multipliziert wird (die grundlegende Steuersatz). Einzelpersonen und Partnerschaften können eine steuerfreie Grenze von 24.500 € beanspruchen. Die Steuerbehörde ist für die Festlegung der Steuermittel und die Bewertung und Aufteilung des Basissteuermittels zuständig.
Die Gemeinden, in denen die permanent establishmentUnternehmen tätig sind, haben das Recht, die Steuer zu erheben. Wenn ein Unternehmen während des Zeitraums, für den die Steuer erhoben wird (Kalenderjahr), Niederlassungen in mehreren Gemeinden unterhält, muss der Basissatz der Steuer unter diese verteilt werden. Die vom Unternehmen gezahlten Löhne werden in der Regel als Maßstab für den Aufteilungsverfahren herangezogen.
Die Gewerbesteuer wird von den Kommunen erhoben, die die zu zahlende Steuer anhand eines Multiplikators auf den Grundsteuersatz (oder, falls dieser aufgeteilt wurde, auf ihren zugeteilten Anteil) berechnen. Die Gemeinde, die die Steuer erheben darf, legt diesen Multiplikator fest. Er muss mindestens 200% betragen.
Was ist die rechtliche Grundlage?
Die Besteuerung erfolgt gemäß den aktuellen Fassungen des Handelssteuergesetzes und des Durchführungsordnungsgesetzes zum Handelssteuergesetz. Darüber hinaus wurden Handelssteuerrichtlinien in Form allgemeiner Verwaltungsvorschriften herausgegeben, um Unsicherheiten und Interpretationsfragen zu klären.
Wer erhebt die Steuer?
Handelssteuer ist eine städtische Steuer, die von den lokalen Behörden erhoben wird. Sie stellt für die Ausgaben für öffentliche Dienstleistungen ihre wichtigste direkte Einnahmequelle dar.
Die Bundesregierung und die Landesregierungen erhalten ebenfalls einen Anteil der Einnahmen aus dem Handelssteuern durch Umlageverfahren.
Wie hat sich die Steuer entwickelt?
Das 1949 in Bonn verabschiedete Grundgesetz gab der Bundesregierung die Befugnis, Steuergesetze zu erlassen. Die im Jahr 1950 für die gesamte Bundesrepublik Deutschland verabschiedete Handelssteuergesetz wurde anschließend mehrfach geändert, zum Beispiel 1967, als aus verfassungsrechtlichen Gründen die Abschaffung der Zweigsteuer für Einzelhandelsbetriebe und der überregionalen Zweigstellen von Banken und Kreditinstituten erforderlich wurde. Die Reform der Kommunalfinanzen zwang die Kommunen ab 1970, einen Teil der Einnahmen aus der Handelssteuer an die Bundesregierung und die Länder in Form von Umlagen abzuführen. Um dies auszugleichen, erhielten die Kommunen einen deutlich größeren Anteil (d. h. 14%) an den Einnahmen aus der Lohnsteuer und der Abgabensteuer. Mit dem Steueränderungsgesetz von 1979 wurde die Gewerbesteuer ab dem 1. Januar 1980 um ein Drittel gesenkt und der Anteil der Kommunen an den Einnahmen aus der Lohnsteuer und der Ertragsteuer auf 15% erhöht. Die fakultative lohn- und gehaltsabrechnung Besteuerung wurde ab dem 1. Januar 1980 abgeschafft. Um die aufgrund der Änderungen in der Einkommensverteilung entstandenen Steuerermittlungsrückstände auszugleichen, wurde die Gewerbesteuerabgabe ab 1983 um weitere 28% und ab 1984 insgesamt 35 Prozentpunkte gesenkt.
Die Gewerbesteuer auf das Geschäftskapital wurde ab dem 1. Januar 1998 im Rahmen der Reform der Körperschaftsteuer abgeschafft. Um den Kommunen den dadurch entstandenen Einnahmeverlust zu kompensieren, wurde ihnen ein Anteil von 2,2% an der Mehrwertsteuererhebung zugewiesen. Artikel 28 und Artikel 106 des Grundgesetzes wurden geändert, um das Recht der Kommunen auf einen Anteil an der Mehrwertsteuererhebung und an der Einnahme aus der Gewerbesteuer zu sichern.
Mit dem Business Tax Reform Act von 2008 wurde der Umfang der Zuordnung der Finanzierungskosten zu den Erträgen erhöht und die Abzugsberechtigung der Handelssteuer als Unternehmensaufwand bei der Gewinnermittlung für steuerliche Zwecke abgeschafft. Im Gegenzug wurde die Grundsteuersatzgrenze von 5% auf eine einheitliche Höhe von 3,5% gesenkt. Darüber hinaus wurde der Anspruch der Partnerschaften auf den Ertrag aus dem Handelssteuern, der an ihre Einkommensteuerpflicht gekoppelt ist, erhöht.
