Remarque importante : Tous les efforts ont été faits pour communiquer les informations le plus précisément possible, et toutes les sous-dispositions pertinentes des lois fiscales sont mentionnées lorsque cela est applicable. Toutefois, veuillez vous assurer de lire la date de publication de ce blog pour vérifier si elle est à jour.
Sur quoi est payable l’impôt ?
La taxe sur le commerce s’adresse aux entreprises et à leur capacité réelle de production. En tant que taxe non personnelle, elle est perçue sur les bénéfices générés par une entreprise, indépendamment des circonstances personnelles de ses propriétaires. Cette taxe distingue le commerce des taxes personnelles telles que l’impôt sur le revenu ou l’impôt sur les sociétés, qui sont liées à l’existence ou à la performance économique d’une personne physique ou morale. La taxe est donc imposée sur un objet, à savoir l’activité de l’entreprise.
Toutes les entreprises qui opèrent en Allemagne sont assujetties à l’impôt sur le chiffre d’affaires. Les entreprises sont considérées comme opérant en Allemagne si elles possèdent un établissement établissement stable dans le pays. Les entreprises (au sens de la loi sur l’impôt sur le revenu) comprennent par exemple les personnes exerçant une activité indépendante et les sociétés commerciales. Les activités d’une société sont toujours considérées comme des opérations commerciales.
Les entreprises agricoles et forestières, ainsi que le travail indépendant et les autres formes d’auto-emploi, ne sont pas assujetties à l’impôt sur le commerce.
Cette taxe est perçue sur les bénéfices d’entreprise. Pour les fins fiscales, cela signifie les bénéfices d’une entreprise tels qu’ils sont déterminés en vertu de la loi sur l’impôt sur le revenu ou de la loi sur l’impôt sur les sociétés. Les bénéfices ainsi déterminés sont majorés ou diminués par certaines ajustements. Ces ajustements ont un double objectif : tenir compte de la nature de l’impôt sur les bénéfices en tant que taxe sur un bien et empêcher la double imposition du même revenu dans le cadre de l’impôt sur les bénéfices et de l’impôt foncier.
Qui est assujetti à l’impôt ?
La responsabilité fiscale incombe à l’entité commerciale pour le compte de laquelle l’activité est menée. Cette entité peut être un particulier ou une société. Si un partenariat est engagé dans une activité commerciale, c’est le partenariat lui-même qui est responsable de l’impôt.
Les partenaires dans une entreprise commerciale, ainsi que les personnes exerçant une activité indépendante, peuvent demander un crédit sur leur impôt sur le revenu payable, qui tient compte de l’impôt sur le commerce qu’ils ont déjà payé. Cette demande doit être effectuée dans le cadre d’une évaluation fiscale individuelle.
Quel est le montant de cette taxe ?
Le calcul de l’impôt sur le commerce commence par ce que l’on appelle le ‘ montant de base de l’impôt ’. Ce montant est obtenu en multipliant les bénéfices de l’entreprise par 3,5% (le taux d’imposition de base). Les personnes physiques et les sociétés bénéficient d’une exonération d’impôts de 24 500 €. Le service des impôts est chargé de déterminer les bases d’imposition et d’évaluer et répartir le montant de base de l’impôt.
Les municipalités dans lesquelles les permanent establishmententreprises exerçant cette activité sont établies ont le droit d’imposer cette taxe. Si une entreprise possède des établissements dans plusieurs municipalités au cours de la période pour laquelle la taxe est perçue (année civile), le montant de base de la taxe doit être réparti entre elles. Les salaires versés par l’entreprise sont généralement pris en compte lors du processus de répartition.
L’impôt sur le commerce est perçu par les municipalités, qui calculent l’impôt dû en appliquant un multiplicateur au montant de base de l’impôt (ou, si celui-ci a été divisé, à leur part respective). La municipalité ayant le droit d’imposer l’impôt fixe ce multiplicateur. Il doit être d’au moins 200%.
Quelle est la base juridique ?
La taxation est imposée conformément aux versions actuelles de la loi sur la taxe commerciale et de l’ordonnance d’application de cette taxe. De plus, des directives sur la taxe commerciale sous forme de réglementations administratives générales ont été publiées afin de clarifier les incertitudes et les points appelant une interprétation.
Qui collecte l'impôt ?
L’impôt sur le commerce est une taxe municipale collectée par les autorités locales. C’est leur principale source de revenus directe pour financer les dépenses publiques.
Le gouvernement fédéral et les Länder (les gouvernements des États) reçoivent également une part des recettes fiscales liées au commerce par le biais de répartitions.
Comment s'est développé l'impôt ?
La Loi fondamentale promulguée à Bonn en 1949 accordait à la Fédération le pouvoir législatif exclusif en matière d’impôts commerciaux. La Loi sur les impôts commerciaux adoptée en 1950 pour l’ensemble de la République fédérale d’Allemagne a été amendée à plusieurs reprises, notamment en 1967, lorsque, pour des raisons constitutionnelles, il était nécessaire d’abolir l’impôt sur les activités de détail et les établissements supralocaux des banques et des institutions de crédit. La réforme des finances des collectivités locales a obligé les municipalités, à partir de 1970, à transférer une partie des recettes provenant de l’impôt sur les activités commerciales à la Fédération et aux Länder sous forme de répartitions. Pour compenser cette situation, les municipalités ont reçu une part beaucoup plus importante (soit 14%) des recettes provenant de l’impôt sur les salaires et de l’impôt sur le revenu. La loi de 1979 relative aux amendements fiscaux a réduit la part de la taxe sur le commerce de un tiers à compter du 1er janvier 1980 et a augmenté le quota des communes sur les recettes provenant de la taxe sur le salaire et de la taxe sur le revenu estimé à 15%. L’imposition facultative de cette gestion de la paie taxe a été supprimée à compter du 1er janvier 1980. Afin de compenser les déficits de recettes fiscales résultant des changements apportés aux modalités d’attribution des revenus, la part de la taxe sur le commerce a été réduite de 28% points supplémentaires à compter de 1983 et de 35% points à compter de 1984.
La taxe sur le commerce des capitaux professionnels a été supprimée le 1er janvier 1998 dans le cadre de la réforme de la fiscalité des sociétés. Afin de compenser les communes pour la perte de recettes qui en résulte, elles ont reçu une part de 2,2% des recettes de TVA. Les articles 28 et 106 de la Loi fondamentale ont été modifiés afin de garantir aux communes leur droit à une part des recettes de TVA ainsi qu’aux recettes provenant de la taxe sur le commerce.
La loi de 2008 sur la réforme fiscale des entreprises a accru la proportion des coûts de financement imputés sur le revenu et a supprimé la déductibilité de la taxe sur le commerce comme frais d’entreprise lors du calcul des bénéfices à des fins fiscales. En contrepartie, le taux d’imposition de base a été réduit de 5% à un taux uniforme de 3,5 %. De plus, le droit des sociétés à bénéficier d’un crédit sur la taxe sur le commerce payée en contrepartie de leur impôt sur le revenu a été renforcé.
