Nota importante: Sono stati fatti tutti gli sforzi per comunicare le informazioni nel modo più accurato possibile e, ove applicabile, sono riportate tutte le sottoclausule pertinenti delle leggi fiscali. Tuttavia, si prega di verificare la data di pubblicazione di questo post sul blog per accertare se sia ancora aggiornato.
Su cosa si paga l'imposta?
L’imposta sul commercio è rivolta alle imprese e alla loro reale capacità di generare reddito. In quanto imposta non personale, viene applicata sui guadagni generati da un’attività, indipendentemente dalle circostanze personali dei proprietari dell’azienda. Ciò distingue l’imposta sul commercio dalle imposte personali come l’imposta sul reddito o l’imposta sulle società, che sono legate all’esistenza o alle prestazioni economiche di una persona fisica o giuridica. L’imposta è quindi imposta su un oggetto, ovvero l’attività commerciale.
Tutte le imprese che operano in Germania sono tenute a pagare l’imposta sul commercio. Le imprese sono considerate operative in Germania se hanno una sede legale stabile organizzazione nel paese. Le imprese (nel senso della Legge sulle imposte sul reddito) comprendono, ad esempio, i liberi professionisti e le società commerciali. Le attività di una società sono sempre considerate attività commerciali.
Le attività agricole e forestali, nonché i lavori autonomi e altre forme di attività imprenditoriale individuale non sono soggetti all'imposta sul commercio.
L’imposta è riscossa sui profitti delle imprese. A fini fiscali, ciò significa i profitti di un’azienda come determinati dalla Legge sull’Imposta sul Reddito o dalla Legge sull’Imposta sulle Società. I profitti così determinati vengono aumentati o ridotti mediante determinati aggiustamenti. Questi aggiustamenti hanno un doppio scopo, ovvero tener conto della natura dell’imposta sul reddito come imposta su un bene e impedire la doppia tassazione dello stesso reddito sia nell’ambito dell’imposta sul reddito sia nell’ambito dell’imposta sulle proprietà immobiliari.
Chi è soggetto all'imposizione fiscale?
La responsabilità fiscale grava sull’entità aziendale per conto della quale viene svolta l’attività commerciale. Questa può essere un’azienda individuale o una società. Se una società è impegnata in attività commerciali, allora è la stessa società a essere responsabile dell’imposta.
I partner in un'attività commerciale, così come gli imprenditori individuali, possono richiedere un credito sul loro reddito imponibile, tenendo conto della tassa commerciale già pagata. Tale richiesta deve essere presentata in sede di accertamento fiscale personale.
Quanto è alto l'imposta?
Il calcolo dell’imposta sul commercio inizia con quello che viene definito ‘importo base dell’imposta’. Questo viene ottenuto moltiplicando i profitti dell’attività commerciale per 3,5% (il tasso d’imposta base). Le persone fisiche e le società sono ammesse a un credito d’imposta di 24.500 euro. L’ufficio fiscale è responsabile della determinazione delle basi imponibili e della valutazione e della ripartizione dell’importo base dell’imposta.
I comuni in cui permanent establishmentsono ubicati gli stabilimenti commerciali sono autorizzati a imporre l’imposta. Se un’attività commerciale mantiene stabilimenti in più comuni durante il periodo per il quale è applicata l’imposta (anno civile), l’importo base dell’imposta deve essere suddiviso tra tutti i comuni. I salari versati dall’attività commerciale sono generalmente utilizzati come punto di riferimento per il processo di suddivisione.
L’imposta sul commercio viene riscossa dai comuni, che calcolano l’importo dovuto applicando un moltiplicatore all’importo base dell’imposta (o, se questo è stato suddiviso, alla quota assegnata a ciascuno di essi). Il comune che ha il diritto di imporre l’imposta stabilisce questo moltiplicatore. Esso deve essere almeno pari a 200%.
Qual è la base giuridica?
La tassazione è imposta in base alle versioni vigenti della Legge sulla Tassa sul Commercio e dell'Ordinanza di attuazione della Tassa sul Commercio. Inoltre, sono state emesse linee guida sulla tassazione sul commercio sotto forma di regolamenti amministrativi generali per chiarire le incognite e i punti che necessitano di interpretazione.
Chi raccoglie l'imposta?
L’imposta sul commercio è un’imposta comunale raccolta dalle autorità locali. È la loro fonte di reddito più importante per le spese pubbliche.
Il Governo federale e i Länder (governi statali) ricevono inoltre una quota delle entrate derivanti dalle imposte sul commercio tramite ripartizioni.
Come si è sviluppata la tassazione?
La Legge fondamentale promulgata a Bonn nel 1949 conferì alla Federazione il potere di legislazione in materia di imposte sul commercio. La Legge sulle imposte sul commercio adottata nel 1950 per l’intera Repubblica federale di Germania è stata successivamente oggetto di diverse modifiche, ad esempio nel 1967, quando per motivi costituzionali è stato necessario abolire la tassazione per settore delle attività commerciali e delle strutture sovralocalizzate delle banche e delle istituzioni di credito. La riforma delle finanze delle autorità locali ha obbligato le municipalità a partire dal 1970 a trasferire parte delle entrate derivanti dalle imposte sul commercio alla Federazione e ai Länder sotto forma di assegnazioni. Per compensare questa situazione, alle municipalità è stato assegnato una quota molto più elevata (14%) delle entrate derivanti dalle imposte sul salario e dalle imposte sui redditi. La Legge di emendamento fiscale del 1979 ridusse la quota di imposta sul commercio di un terzo a partire dal 1° gennaio 1980 e aumentò la quota dei comuni sul gettito derivante dall’imposta sul salario e dall’imposta sul reddito imponibile fino al 15%. L’imposizione facoltativa dell’ gestione delle paghe imposta fu abolita a partire dal 1° gennaio 1980. Per compensare le carenze di entrate fiscali derivanti dalle modifiche degli accordi di attribuzione del gettito, la quota di imposta sul commercio fu ridotta di ulteriori 28% a partire dal 1983 e di un totale di 35% a partire dal 1984.
La tassa sul commercio sui capitali aziendali è stata abolita a partire dal 1° gennaio 1998 nell’ambito della riforma della tassazione delle società. Per compensare le comunali per la perdita di entrate conseguente, è stato loro concesso un’aliquota del 2,2% sul gettito dell’IVA. Gli articoli 28 e 106 della Legge fondamentale sono stati modificati per salvaguardare il diritto delle comunali a una quota del gettito dell’IVA e delle entrate derivanti dalla tassa sul commercio.
La legge sulla riforma fiscale delle imprese del 2008 ha aumentato la percentuale di costi di finanziamento imputati al reddito e ha abolito la detraibilità dell’imposta sul commercio come spesa aziendale nel calcolo dei profitti per fini fiscali. A cambio, il tasso d’imposta base è stato ridotto da 5% a un livello uniforme del 3,5%. Inoltre, è stato aumentato il diritto delle società di beneficiare di un credito per l’imposta sul commercio versata in relazione alla loro obbligazione fiscale.
