Auf welche Steuergebühren kommt es an?
Die Einkommensteuer wird auf die Einkünfte von Einzelpersonen und Partnern in einer Partnerschaft erhoben. Während weltweit Einkünfte in Fällen unbeschränkter Steuerpflichten besteuert werden (siehe den Abschnitt “Wer zahlt die Steuer?” Nachstehend) bedeutet die begrenzte Steuerpflicht, dass die Besteuerung ausschließlich auf Einkünften aus innerstaatlicher Quelle gemäß § 49 des Einkommensteuergesetzes basiert.
Demzufolge können bei der Ermittlung einer Person für die Zwecke der begrenzten Einkommensteuerpflicht keine oder nur eingeschränkte Erwägungen hinsichtlich persönlicher und familiärer steuerlicher Vorteile (wie die Einkommensaufteilung zwischen Ehepartnern, die Grundsteuerrückerstattung und die Abzüge für bestimmte Sonderausgaben oder außergewöhnliche finanzielle Belastungen) getroffen werden.
Bei bestimmten Arten von Einkünften wird die Steuer in der Regel durch Abzug aus den Einnahmen oder direkt bei der Erbringung der Leistung erhoben.
Einkommen aus den folgenden Quellen ist Einkommensteuerpflichtig:
- Landwirtschaft und Forstwirtschaft
- Handelsaktivitäten
- Selbstständigkeit
- Arbeit
- Kapitalanlagen
- Vermietung und Leasing
- andere Einnahmen gemäß Abschnitt 22 des Gesetzes Einkommensteuergesetz (z. B. Einkünfte aus gesetzlichen Renten oder Einkünfte aus privaten Verkaufsgeschäften)
Wenn eine Kapitalerhöhung nicht auf eine dieser Einnahmearten zurückgeführt werden kann (z. B. weil die Erhöhung durch eine Schenkung, den Verkauf von Gebrauchsgütern oder einen Gewinn bei einer Lotterie entstanden ist), ist sie nicht für die Einkommensteuer abzugsfähig. Ausgaben im Zusammenhang mit solchen Einnahmen können jedoch nicht zu Steuerzwecken berücksichtigt werden.
Im Falle der Land- und Forstwirtschaft, gewerblicher Geschäftstätigkeit und selbstständiger Erwerbstätigkeit wird der Gewinn als Einkommen eingestuft. Gewinne werden auf der Grundlage der Akkumulierung berechnet, d. h. als Überschuss der Einnahmen aus dem Geschäft über die Ausgaben des Geschäfts oder, im Falle kleinerer landwirtschaftlicher Betriebe, auf der Grundlage der durchschnittlichen Zinsen (Absatz 13a des Einkommensteuergesetzes). Gemäß Absatz 4 Unterabsatz 4 des Einkommensteuergesetzes sind die Ausgaben solche Ausgaben, die durch die Ausübung eines Geschäfts oder die Ausführung einer Tätigkeit als Selbstständiger verursacht werden. Um die Erträge in Bezug auf andere Einkommensquellen zu ermitteln, werden die für die Realisierung, den Schutz oder die Sicherung des Bruttoergebnisses (Einkommensbezogene Ausgaben) erforderlichen Aufwendungen von den Gesamteinnahmen einer bestimmten Einkommensquelle abgezogen.
Normaler Lebensunterhalt (der stets Ausgaben für Lebensmittel, Kleidung und Unterkunft umfasst) ist nicht als geschäftliche oder einkommensbezogene Ausgaben abzugsfähig. Dies gilt auch für Ausgaben, die auf der Geschäfts- oder Sozialposition des Steuerzahlers zurückzuführen sind, selbst wenn diese Ausgaben im Rahmen der Förderung seiner Geschäftstätigkeit oder seiner beruflichen Karriere entstanden sind.
Der Gesamteinkommen wird berechnet als das Verhältnis zwischen Gewinnen/Überschüssen und Verlusten aus den verschiedenen Ertragsquellen. Verluste aus einer Ertragsquelle können mit Gewinnen aus derselben Kategorie oder aus einer anderen Quelle ausgeglichen werden. Sonderregelungen zur Einschränkung der Ausgleichung und der Verlustabzug gelten.
Wenn Verluste während eines Steuerzeitraums (in der Regel dem Kalenderjahr) nicht ausgeglichen werden können, werden sie aufgeschoben oder rückwirkend abgerechnet.
Von dem daraus resultierenden Gesamtertrag können Steuerpflichtige ab einem Alter von 64 Jahren unter bestimmten Bedingungen einen Betrag von bis zu 1.900 € jährlich als Rentenzuschuss abziehen. Steuerpflichtige, die alleinstehend sind und Kinder haben, können als Elternlose 1.308 € als Erleichterung abziehen.
Die Steuervergünstigung für Alleinerziehende wurde mit Wirkung zum Beginn des Kalenderjahres 2004 eingeführt. Um Anspruch auf die Steuervergünstigung zu haben, muss das Einkommen der Steuerzahlerin mindestens ein Kind umfassen, das dort als wohnhaft registriert ist, und die Steuerzahlerin muss Anspruch auf die Steuerbefreiung für das Kind haben. Die Steuervergünstigung wird um ein Zwölftel für jeden Monat verringert, in dem diese Voraussetzungen nicht erfüllt sind.
Die verbleibende Summe wird als bereinigtes Bruttoeinkommen.
Nach der Anwendung der Verlustabzugsberechnung (entweder einer Verlagerung der Verluste über die Zeit oder einer Rückverlagerung der Verluste, die quantitativ begrenzt ist) unterliegen die steuerpflichtigen Einkünfte denselben Beschränkungen wie die für die Ausgleichung von Verlusten geltenden Regeln. Die Steuerpflichtigen berechnen ihre Einkünfte durch Abzug der Sonderausgaben und außergewöhnlichen finanziellen Belastungen aus dem bereinigten Bruttoeinkommen.
Der auf diese Weise ermittelte steuerbare Einkommen bildet die Grundlage für die Besteuerung nach der Steuerordnung. Diese Steuerbelastung stellt den steuerpflichtigen Einkommensteuersatz dar – wobei der Betrag durch Zuweisungen für geleistete ausländische Steuern und etwaige anwendbare Steuervergünstigungen (z. B. für Ausgaben für Beschäftigung oder Dienstleistungen im oder um das Haushaltsobjekt) reduziert wird und durch bestimmte Beträge erhöht wird (z. B. der Betrag des Anspruchs auf Kindergeld, wenn steuerfreie Kinderzulagen aus dem steuerpflichtigen Einkommen abgezogen wurden, da die gezahlten Kinderzulagen nicht ausreichten, um die in der Verfassung vorgesehene Steuerbefreiung zu erzwingen).
Arbeitskräfte sind gesetzlich verpflichtet, in bestimmten Fällen eine Einkommensteuererklärung abzugeben (z. B. Lohnsteuer). In anderen Fällen wird die Einkommensteuer nur unter bestimmten Voraussetzungen erhoben, z. B.:;
- Der Steuerzahler beantragt die Bewertung, insbesondere für die Kreditvergütungsteuer und die Quellensteuer auf Kapitalerträge (Endquellsteuer).
- entweder ein Ehepartner beantragt eine separate Steuererklärung oder beide Ehepartner beantragen im Jahr ihrer Heirat eine Sondersteuererklärung
- Ein Verlust aus anderen Einkünften als dem Einkommen aus der Erwerbstätigkeit ist zu berücksichtigen (auf Antrag des Steuerpflichtigen), z. B. weil Abzugsberechtigungen für Immobilien gemäß § 7 des Einkommensteuergesetzes geltend gemacht werden.
- Die Mitarbeiter beanspruchen die ermäßigte Steuerrate für außergewöhnliche Erträge.
Die folgenden Beträge werden zur Abgabe der Steuer berücksichtigt:
- alle Ertragssteuern für das laufende Jahr gemäß der Vorabzahlungserklärung des Finanzamtes
- alle Einkommensteuern, die bei der Quellensteuer erhoben werden (in Form von Lohnsteuer und Quellensteuer auf Kapitalerträge/Endgültige Quellensteuer)
Wenn aus der endgültigen Buchführung hervorgeht, dass eine zusätzliche Steuer fällig ist, muss der Steuerzahler diese Summe als endgültige Zahlung leisten. Wenn die aktuellen Vorauszahlungen die Steuerpflicht übersteigen, wird der Überschuss erstattet.
Wer ist für die Steuer verantwortlich?
Das Einkommensteuerrecht unterscheidet zwischen begrenzter und uneingeschränkter Steuerpflicht. Personen, deren Wohnsitz oder gewöhnlicher Aufenthalt in Deutschland liegt, unterliegen der uneingeschränkten Steuerpflicht. Personen, die die genannten Voraussetzungen für die uneingeschränkte Steuerpflicht nicht erfüllen, unterliegen einer begrenzten Steuerpflicht, wenn sie Einkünfte aus dem Inlandsgeschäft (d. h. aus gewerblichen Geschäftstätigkeiten, Kapitalanlagen oder Mieten und Pachtverträgen) beziehen. In besonderen Fällen können Personen, die im Ausland wohnhaft sind, auch als Personen mit uneingeschränkter Steuerpflicht behandelt werden.
In der Regel wird die Einkommensteuer auf das steuerbare Einkommen eines Steuerzahlers in einem bestimmten Jahr erhoben; die Erhebung erfolgt nach Ablauf dieses Jahres. Die Erhebung beginnt stets mit der Einreichung einer Einkommensteuererklärung durch den Steuerzahlers, in der der Einkommenbetrag angegeben wird, den er oder sie im betreffenden Jahr erhalten hat. Die zu zahlende Steuer wird durch eine Steuerbescheidserklärung festgelegt. Ehepaare können sich für eine gemeinsame oder getrennte Besteuerung entscheiden, sofern der Ehepartner beide der unbegrenzten Steuerpflicht unterliegen und nicht dauerhaft getrennt leben; diese Bedingungen müssen entweder zu Beginn des Kalenderjahres oder zu einem späteren Zeitpunkt erfüllt sein. Falls zutreffend, können sie stattdessen während des Jahres, in dem sie geheiratet haben, für eine individuelle Besteuerung entscheiden. Ab 2013 können Ehepaare nur noch für eine individuelle Besteuerung (anstatt für eine separate oder besondere Besteuerung) entscheiden.
Wie hoch ist die Steuer?
Die Einkommensteuer-Skala (die auch zur Berechnung der Lohnsteuer verwendet wird) ist das Herzstück des Einkommensteuergesetzes. Sie ist die grundlegende Bestimmungsgrundlage für die Einkommensteuer (Lohnsteuer), die ein Steuerpflichtiger auf seinem Einkommen zahlen muss. Die Art und Weise, wie die grundlegende Einkommensteuer-Skala aufgebaut wird, wird im Wesentlichen durch die Tatsache bestimmt, dass die Steuerbelastung sowohl den fiskalischen Bedürfnissen des Staates als auch – um eine faire Besteuerung zu gewährleisten und aus sozialen Gründen – den finanziellen Mitteln des Steuerpflichtigen angepasst werden muss.
Es ist wie folgt organisiert:
Eine Grundsteuerschuldgrenze wird auf dem steuerpflichtigen Einkommen gewährt; die aktuelle Grenze beträgt für Einzelpersonen 8.354 € und für Ehepartner 16.708 €.
Die Steuersätze für Einkünfte, die über die Grundfreibetragsgrenze hinausgehen, steigen in zwei linearer Abschnitte progressiv an, beginnend bei 14% (die Grundsteuersatz) und steigend bis zu 42% (die Höchststeuersatz).
Bei den Beträgen von 52.882 € für Einzelkunden und 105.764 € für gemeinsame Steuererklärungen wird jeder Anstieg des Einkommens mit einer unveränderten Steuerrate von 42% besteuert.
Eine dreiprozentige höhere Steuerrate von 45 Prozent gilt für besonders hohe steuerpflichtige Einkünfte (250.731 Euro und mehr für Einzelpersonen; 501.462 Euro und mehr für Ehepartner).
In beiden Bereichen mit linearer Progression steigt der Anteil der zusätzlichen Einnahmen, die als Steuern erhoben werden (die Randsteuersätze), in geradliniger Weise, obwohl die Steuersätze unterschiedlich stark variieren. Im oberen Proportionalbereich bleibt dieser konstant. Der Umfang der Steuerbelastung im Verhältnis zum gesamten steuerpflichtigen Einkommen (das durchschnittliche Einkommen) steigt mit dem Anstieg des Einkommens und erreicht die höchste Steuerrate für sehr hohe Einkommen.
Wenn die Einkommensteuer (mit Ausnahme der Lohnsteuer) bei der Quellensteuer erhoben wird, gelten pauschale Steuersätze für die Quellensteuer.
