Leitfaden zur deutschen Lohnsteuer

Auf welche Steuergebühren kommt es an?

Die Einkommensteuer, die an den Lohn und Gehalt der Arbeitnehmer abgeführt wird, wird durch Abzüge durch die Arbeitgeber erhoben (und wird dann als „Arbeitnehmersteuern“ bezeichnet). Lohnsteuer). Diese Quellensteuer dient in der Regel dazu, das Steuerverfahren abzuschließen, es sei denn, der Arbeitnehmer wird nach Ablauf des Kalenderjahres für die Einkommensteuer besteuert oder der Arbeitgeber ist verpflichtet, eine jährliche Anpassung der bezahlten Lohnsteuer durchzuführen. Der Arbeitgeber ist verpflichtet, die Lohnsteuer von jeder Gehaltszahlung abzuzweigen.

Um für jeden einzelnen Arbeitnehmer die entsprechende Lohnsteuer zu erheben, benötigen Arbeitgeber bestimmte Informationen über die Beschäftigten, wie z. B. deren Steuerklasse, etwaige Zuschläge und die Mitgliedschaft in einer kirchlichen Gemeinschaft, die eine Abgabe der kirchlichen Steuer erfordert. Ab 2013 speichert die Finanzverwaltung diese Informationen in einer Datenbank und stellt sie den Arbeitgebern auf Anfrage elektronisch zur Verfügung. Diese Informationen, in Deutsch als “elektronische Parameter für die Lohnsteuer” (abgekürzt “ELStAM”) bezeichnet, bilden die Grundlage für das neue elektronische ELStAM-Verfahren, das die Lohnsteuerkarten ersetzt, die bisher aus Papier bestehen und zuletzt im Jahr 2010 ausgestellt wurden.

Um einen Arbeitnehmer bei der Finanzverwaltung zu registrieren und auf die ELStAM-Daten des Mitarbeiters zuzugreifen, müssen Arbeitgeber die Geburtsdaten und die Steueridentifikationsnummer des Mitarbeiters den Finanzbehörden übermitteln. Die Finanzbehörden prüfen dann, ob der Arbeitgeber berechtigt ist, auf die ELStAM-Daten des Mitarbeiters zuzugreifen und, falls ja, führen sie die ELStAM-Verfahren durch. Anschließend laden die Arbeitgeber die Informationen herunter, fügen sie dem Gehaltskonto des Mitarbeiters hinzu und verwenden diese Informationen während der gesamten Arbeitszeit des Mitarbeiters. Sollen sich irgendwelche dieser Parameter ändern, stellen die Finanzbehörden die neuen Informationen dem Arbeitgeber zur Verfügung. Die elektronischen Parameter, die zur Abgabe der Lohnsteuer verwendet werden, müssen auf den Gehaltsabrechnungen der Mitarbeiter erscheinen.

Der Arbeitgeber zahlt die Lohnsteuer für alle Mitarbeiter in einem einzigen Betrag an das örtliche Steueramt des Unternehmens zu bestimmten voreingestellten Terminen (monatlich, vierteljährlich oder jährlich). Dazu legt der Arbeitgeber eine selbstangewogene Lohnsteuererklärung (in der Regel elektronisch) beim Steueramt ein. Diese enthält lediglich den Gesamtbetrag der bei der Quelle abzugsführenden Lohnsteuer; es ist nicht erforderlich, dass sie weitere Informationen über die Mitarbeiter enthält, für die die Steuer abgezogen wurde.

In bestimmten Fällen sind Mitarbeiter gesetzlich verpflichtet, eine Einkommensteuererklärung abzugeben. Dies gilt insbesondere in Fällen, in denen:

• Die positive Summe der steuerpflichtigen Einnahmen, für die keine Lohnsteuer gezahlt wurde, oder die positive Summe der Einnahmen und Leistungen, die selbst nicht besteuert werden, aber die Höhe der zu zahlenden Steuer beeinflussen (z. B. Leistungen bei Arbeitslosigkeit, Krankheit und Teilzeitarbeit einschließlich der saisonalen Teilzeitarbeit sowie elterliche Unterstützung, zusätzliche Beträge bei teilweiser Pensionierung und ausländische Einkünfte), beträgt mehr als 410 €.
• Das Finanzamt hat eine steuerfreie Grenze berechnet und diese als ELStAM-Parameter hinzugefügt, sofern der Bruttogehalt der Löhne oder Gehälter die Obergrenze von 10.700 € für Einzelpersonen oder 20.200 € für Ehepartner oder Lebenspartner überschreitet; die Steuerfestsetzung ist jedoch nicht verpflichtend, wenn das Finanzamt lediglich die festgelegte Grenze für Behinderte, Erblasser und Betreuer oder die Steuervergünstigung für Alleinerziehende in besonderen Fällen eingetragen hat oder nur die Anzahl der steuerfreien Kinderguthaben geändert hat.
• Der Arbeitnehmer erhielt Löhne oder Gehalt von mehr als einem Arbeitgeber
• Arbeitgeber gleichzeitig
• Ehegatten bzw. registrierte Partner, die gemeinsam für die Steuererklärung berechnet wurden, erhielten sowohl Löhne als auch Gehalt, wobei einer der beiden in der Steuerklasse V oder VI steuerpflichtig war oder beide sich für die Steuerklasse IV entschieden haben, indem sie einen speziellen Faktor verwendeten, für einen Teil oder die gesamte Steuererklärung.
• die Bestimmungen des § 34 des Einkommensteuergesetzes, die dazu dienen, die progressive Wirkung zu verringern, wurden bei der Abzugsteuerung angewendet

Wer ist für die Steuer verantwortlich?

Die Haftung für die Lohnsteuer obliegt dem Arbeitnehmer. Der Arbeitgeber ist jedoch dafür verantwortlich, die Steuer ordnungsgemäß einzubeziehen und abzuführen. Wenn die Steuerbehörde bei einer Prüfung feststellt, dass nicht genügend Lohnsteuer eingezogen wurde, kann sie die Zahlung des noch fälligen Betrags verlangen und diese entweder vom Arbeitgeber oder direkt vom Arbeitnehmer einziehen.

Jeder in Deutschland ansässige Arbeitgeber ist gesetzlich verpflichtet, Lohnsteuer einzubeziehen und diese an die Steuerbehörde abzuführen. Besonderheiten, die auf einen in Deutschland ansässigen Arbeitgeber hindeuten, sind, dass er Löhne und Gehälter zahlt und seinen Wohnsitz, seinen gewöhnlichen Aufenthalt, seinen Verwaltungssitz, sein Hauptquartier und einen betriebsstätte oder mehrere ständige Vertreter in Deutschland hat.

Lohnsteuer muss für Arbeitnehmer erhoben werden, die:

• sind in Deutschland uneingeschränkt steuerpflichtig (Absatz 1 Unterabsätze (1) bis (3) des Einkommensteuergesetzes)
• Sie unterliegen in Deutschland nur begrenzter Steuerpflicht – das heißt, sie sind in einem anderen Land ansässig oder haben ihren gewöhnlichen Aufenthalt – und erhalten Einkünfte gemäß § 49 Abs. 1 Nr. 4 des Einkommensteuergesetzes – beispielsweise, wenn sie in Deutschland beschäftigt sind (d. h. grenzüberschreitende Pendler) oder wenn ihre Arbeit in Deutschland einen Zweck erfüllt oder erfüllt hat.
• Lohn oder Gehalt aus deutschen öffentlichen Mitteln beziehen

Wie hoch ist die Steuer?

Die Lohnsteuer wird von dem Gehalt eines Arbeitnehmers abgezogen (als Einkommen aus der Beschäftigung eingestuft). Der Gehalt oder das Bruttoeinkommen wird als alle Einnahmen definiert, die einem Arbeitnehmer aus einem aktuellen oder früheren Arbeitsvertrag zustehen. Dazu gehören nicht nur Bargeldzahlungen, sondern auch Sachleistungen (z. B. Unterkunft und Verpflegung) und andere Leistungen (z. B. die private Nutzung eines Firmenwagens). Es ist unerheblich, ob solche Einkünfte wiederkehrend oder nicht wiederkehrend sind, oder ob der Arbeitnehmer ein rechtliches Recht darauf hat; auch der Name der Einkünfte und die Form, in der sie gewährt werden, haben keine Bedeutung.

Die Lohnsteuer auf die Einkünfte aus der Beschäftigung wird so berechnet, dass sie der Einkommensteuer entspricht, die ein Arbeitnehmer zahlen würde, wenn er seine Einkünfte ausschließlich aus der Beschäftigung bezieht.

Um sicherzustellen, dass die tatsächlich abzugsfähige Lohnsteuer so angemessen wie möglich ist, werden die Arbeitnehmer nach familiären Umständen in verschiedene Steuerklassen eingeteilt. Darüber hinaus werden bei der Abzugsfähigkeit der Lohnsteuer alle gesetzlichen steuerfreien Zuschläge und Festbeträge berücksichtigt. Dies sind:

• Die Standardzulage für Arbeitnehmer beträgt jährlich 1.000 € (für die Steuerklassen I bis IV).
• Die Standardpauschale für Sonderausgaben beträgt 36 € pro Jahr (für die Steuerklassen I bis IV).
• die Pauschalvergütung für Vorsorgeausgaben (die für alle Steuerklassen gilt und Komponenten für die Rentenversicherung, die gesetzliche Krankenversicherung und die Langzeitpflege sowie private Versicherungen für die Grundversorgung und die obligatorische Langzeitpflege umfasst)
• Steuererleichterung von 1.308 € pro Jahr für Alleinerziehende (für die Steuerklasse II)

Die Mitarbeiter werden anhand der folgenden Kriterien in die einzelnen Steuerklassen eingeteilt:

Klasse I: Einzel- und geschiedene Arbeitnehmer sowie verheiratete Arbeitnehmer und Arbeitnehmer in eingetragenen Partnerschaften, deren Ehepartner/Partner außerhalb Europas lebt oder die dauerhaft von ihrem Ehepartner/ihrem Partner getrennt leben. Alleinerziehende Arbeitnehmer gehören ebenfalls zu Klasse I, sofern sie nicht die Kriterien für Klasse III erfüllen.

Klasse II: Angestellte der Klasse I, sofern sie Anspruch auf eine Sonderregelung für Alleinerziehende haben. Diese Sonderregelung steht den Angestellten zu, die Alleinerziehende sind und mindestens ein Kind in ihrer Familie haben, vorausgesetzt, dass der Angestellte Anspruch auf Kindergeld oder eine steuerfreie Abgeltung im Hinblick auf das Kind hat und das Kind bei dem Angestellten als Haupt- oder Nebenerwerbsquelle registriert ist.

Klasse III: verheiratete Arbeitnehmerinnen und Arbeitnehmer sowie Arbeitnehmerinnen und Arbeitnehmer in eingetragenen Lebenspartnerschaften, die uneingeschränkt steuerpflichtig sind, sofern sie nicht dauerhaft getrennt leben,

1. Der Ehepartner oder der Lebenspartner des Arbeitnehmers erhält keinen Einkommen aus der Beschäftigung.
2. Der Ehepartner des Mitarbeiters wurde nach Antrag des Paares in die Klasse V eingestuft.
3. Der Mitarbeiter ist verheiratet; in diesem Fall gilt Klasse III nur für das Kalenderjahr nach dem Jahr des Todes des Ehepartners.

Klasse IV: verheiratete Arbeitnehmer und Arbeitnehmer in eingetragenen Lebenspartnerschaften, die uneingeschränkt steuerpflichtig sind, die nicht dauerhaft getrennt leben und beide einen Einkommen aus ihrer Beschäftigung beziehen.

Klasse V: verheiratete Arbeitnehmer und Arbeitnehmer in eingetragenen Lebenspartnerschaften, die uneingeschränkt steuerpflichtig sind, die nicht dauerhaft getrennt leben und deren Ehepartner/Partner auf Antrag in Klasse III eingestuft wird.

Klasse VI: Angestellte, die gleichzeitig von mehreren Arbeitgebern bezahlt werden.

Wer erhebt die Steuer?

Die Steuerbehörden des Länder überwachen die Einziehung und Überweisung der Lohnsteuer durch Arbeitgeber. Die Bundesregierung erhält 42,5% der Einnahmen, ebenso wie die Länder. Die Kommunen erhalten 15%.

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