¿Sobre qué impuesto se paga?
El impuesto sobre la renta que se paga sobre los salarios de los empleados se recauda mediante deducciones realizadas por los empleadores (y luego se denomina como Impuesto sobre los salarios). Esta deducción en origen suele servir para concluir el procedimiento de tributación, a menos que el empleado sea sujeto a tributación por impuesto sobre la renta después del final del año civil o que el empleador esté obligado a realizar un ajuste anual del impuesto sobre la nómina pagada. El empleador está obligado a deducir el impuesto sobre la nómina de cada pago de salario o sueldo.
Para retener la cantidad adecuada de impuestos sobre salarios para cada empleado individual, los empleadores necesitan ciertos tipos de información sobre los empleados, como su clase fiscal, cualquier prestación y cualquier afiliación a una comunidad religiosa que requiera retención de impuestos de la iglesia. A partir de 2013, la administración tributaria almacenará esta información en una base de datos y la hará disponible electrónicamente a los empleadores a petición. Esta información, en alemán denominada “parámetros electrónicos para la retención de impuestos sobre salarios” (abreviada en alemán como “ELStAM”), sirve de base para el nuevo procedimiento electrónico ELStAM que reemplaza las tarjetas de impuestos sobre salarios, que eran de papel y se emitieron por última vez en 2010.
Para registrar a un empleado en la administración tributaria y obtener acceso a la información del ELStAM del empleado, los empleadores deben presentar a las autoridades tributarias la fecha de nacimiento del empleado y su número de identificación fiscal. Las autoridades tributarias verifican entonces si el empleador está autorizado para acceder a la información del ELStAM del empleado y, en caso afirmativo, establecen el procedimiento del ELStAM. Luego, el empleador descarga la información, la agrega a la cuenta de sueldo del empleado y utiliza esta información durante el tiempo que el empleado esté empleado. Si alguno de estos parámetros cambia, las autoridades tributarias ponen la nueva información a disposición del empleador. Los parámetros electrónicos utilizados para retener la retención de la nómina deben aparecer en los recibos de sueldo del empleado.
El empleador paga la tasa de salarios a la oficina fiscal local de la empresa en una sola suma en determinados días predeterminados (mensual, trimestral o anual). Para ello, el empleador presenta una declaración de la tasa de salarios (generalmente de forma electrónica) ante la oficina fiscal. En ella se indica simplemente el importe total de la tasa de salarios deducida en origen; no se requiere que incluya más información sobre los empleados a los que se ha aplicado la tasa.
En determinadas circunstancias, los empleados están obligados por ley a presentar una declaración de impuestos sobre la renta. Esto es particularmente cierto en los casos en que:
- la suma positiva de los ingresos imponibles sobre los cuales no se haya pagado ningún impuesto sobre los salarios, o la suma positiva de los ingresos y prestaciones que no son en sí mismos imponibles pero influyen en la tasa de impuesto a pagar (por ejemplo, las prestaciones por desempleo, enfermedad y trabajo a tiempo parcial, incluidas las bajas temporales de temporada, así como las prestaciones parentales, los montos complementarios en caso de jubilación parcial y los ingresos extranjeros), asciende a más de 410 €
- La administración fiscal ha calculado una exención fiscal y la ha añadido como parámetro de ELStAM, si la cantidad de salarios o sueldos supera el umbral de 10.700 € para los contribuyentes individuales o de 20.200 € para los contribuyentes en común; sin embargo, la evaluación fiscal no es obligatoria si la administración fiscal simplemente ha incluido la exención fija para personas con discapacidad, familiares supervivientes y cuidadores, o la exención fiscal para padres solteros en casos especiales, o ha modificado únicamente el número de exenciones fiscales disponibles para los hijos.
- el empleado recibió salarios o sueldos de más de una fuente
- empleador al mismo tiempo
- Los cónyuges/socios registrados que fueron evaluados conjuntamente para el pago de impuestos recibieron ambos salarios o sueldos y uno de ellos fue sujeto a impuestos en la clase V o VI, o ambos optaron por la clase IV de impuestos utilizando un factor especial durante parte o la totalidad del período de evaluación.
- Se han aplicado las disposiciones del artículo 34 de la Ley de Impuesto sobre la Renta para reducir el efecto progresivo de la deducción del impuesto sobre los salarios.
¿Quién es el responsable de la tributación?
La responsabilidad por el impuesto sobre los salarios recae en el empleado. Sin embargo, el empleador es responsable de retener y remitir el impuesto de manera ordenada. Si, tras una inspección, la oficina fiscal determina que no se ha retenido el impuesto suficiente, puede exigir el pago del monto que aún debe, recaudándolo ya sea del empleador o directamente del empleado.
Cada empleador residente está obligado por ley a retener el impuesto sobre los salarios y a remitirlo a la oficina fiscal. Las características particulares que indican que se trata de un empleador residente son que paga los salarios y que tiene su residencia, su lugar habitual de residencia, su lugar de gestión, su sede social, una empresa permanente o un representante permanente en Alemania.
Se debe retener la contribución a la seguridad social de los empleados que:
- están sujetos a una obligación fiscal ilimitada en Alemania (artículo 1, apartados (1) a (3) de la Ley de Impuesto sobre la Renta)
- sólo están sujetos a una obligación fiscal limitada en Alemania –es decir, son residentes o tienen su residencia habitual en otro país– y reciben ingresos como se describe en el apartado 49, párrafo 1, número 4 de la Ley de Impuesto sobre la Renta –por ejemplo, si están empleados en Alemania (es decir, trabajadores transfronterizos) o si su trabajo sirve o ha servido a un propósito en Alemania
- recibir salario o sueldo de fondos públicos alemanes
¿Cuánto es el impuesto?
La retención de impuestos sobre los salarios se efectúa sobre el salario o la remuneración del empleado (clasificados como ingresos por trabajo). El salario o la remuneración se define como todo el ingreso que un empleado recibe de un contrato de trabajo vigente o anterior. Esto incluye no solo los pagos en efectivo, sino también los pagos en especie (por ejemplo, alojamiento y manutención) y otros beneficios (por ejemplo, el uso privado de un coche de empresa). No importa si dichos ingresos son recurrentes o no, ni si el empleado tiene derecho legal a ellos; tampoco importan el nombre que se le da a dicho ingreso ni la forma en que se le concede.
El impuesto sobre los salarios sobre los ingresos laborales se calcula de manera que corresponda a la tasa de impuesto sobre la renta que un empleado pagaría si solo obtuviera ingresos del trabajo.
Para garantizar que la cantidad real de la retención de impuestos sobre los salarios sea la más adecuada posible, los empleados se clasifican en diferentes clases fiscales en función de su situación familiar. Además, se tienen en cuenta todos los beneficios fiscales legales y los beneficios fijos cuando se retiene la retención de impuestos sobre los salarios. Estos son:
- La cuantía estándar de la prestación para los empleados es de 1.000 € al año (para las clases impositivas I a IV).
- la cuantía estándar de los gastos especiales de €36 al año (para las clases impositivas I a IV)
- la bonificación fija para los gastos de previsión (que se tiene en cuenta para todas las clases de impuestos y tiene componentes para la seguridad social, la seguridad sanitaria y la asistencia sanitaria a largo plazo, así como la asistencia sanitaria básica y la asistencia sanitaria a largo plazo privada)
- exención fiscal de 1.308 € al año para padres solteros (para la clase de impuestos II)
Los empleados se clasifican en las distintas clases impositivas según los siguientes criterios:
Clase I: empleados solteros y divorciados, así como empleados casados y empleados en parejas registradas cuyos cónyuges/sociores viven fuera de Europa o que están permanentemente separados de su cónyuge/sociores. Los empleados viudos también pertenecen a la clase I, a menos que cumplan los criterios para la clase III.
Clase II: Los empleados incluidos en la categoría I tienen derecho a la prestación para padres solteros. Esta prestación está disponible para los empleados que son padres solteros con al menos un hijo que vive en su hogar, siempre que el empleado tenga derecho a la prestación por hijo o a una prestación sin impuestos en relación con el hijo, y que el hijo esté registrado como residente habitual o temporal con el empleador.
Clase III: empleados casados y empleados en parejas registradas sujetas a la obligación impositiva de ingresos ilimitados, que no estén separados de forma permanente, si
- el cónyuge o el compañero de la persona trabajadora no recibe ingresos por su trabajo
- el cónyuge/socio del empleado ha sido asignado a la clase V tras solicitud del par
- el empleado es viudo (en este caso, la clase III solo se aplica para el año civil siguiente al año de la muerte del cónyuge)
Clase IV: empleados casados y empleados en parejas registradas sujetas a la obligación impositiva de ingresos ilimitados, que no estén separados de forma permanente y que ambos reciban ingresos por su actividad laboral.
Clase V: empleados casados y empleados en parejas registradas sujetas a responsabilidad fiscal ilimitada, que no estén permanentemente separados y cuyo cónyuge/socio haya sido asignado a la clase III tras solicitud.
Clase VI: empleados que reciben un salario o remuneración de varios empleadores al mismo tiempo.
¿Quién recauda la tributación?
Las autoridades tributarias de Länder vigilar la retención y remesas de impuestos sobre salarios por parte de los empleadores. La Federación tiene derecho al 42,5% de los ingresos, al igual que los sindicatos. Länder. Los municipios reciben 15%.
