Sur quoi est payable l’impôt ?
L’impôt sur le revenu payable sur les salaires des employés est perçu par les employeurs au moyen de retenues (et est alors appelé impôt sur le revenu des salariés). impôts sur les salaires). Cette déduction à la source sert généralement à conclure la procédure d’imposition, à moins que l’employé ne soit assujetti à l’impôt sur le revenu après la fin de l’année civile ou que l’employeur soit tenu de procéder à une révision annuelle de l’impôt sur le salaire versé. L’employeur est tenu de déduire l’impôt sur le salaire de chaque paiement de salaire ou de rémunération.
Pour percevoir l’impôt sur le salaire correspondant à chaque employé individuel, les employeurs ont besoin de certains types d’informations concernant les employés, telles que leur catégorie fiscale, toute allocation et leur affiliation à une communauté religieuse qui nécessite le prélèvement de l’impôt sur les revenus de l’église. À partir de 2013, l’administration fiscale stockera ces informations dans une base de données et les metra à disposition des employeurs électroniquement sur demande. Cette information, appelée en allemand “ paramètres électroniques pour le prélèvement de l’impôt sur le salaire ” (abrévié en allemand “ ELStAM ”), constitue la base du nouveau système électronique ELStAM qui remplace les cartes d’impôt sur le salaire, qui étaient en papier et qui ont été délivrées pour la dernière fois en 2010.
Pour enregistrer un employé auprès de l’administration fiscale et obtenir l’accès aux informations ELStAM de l’employé, les employeurs doivent fournir aux autorités fiscales la date de naissance de l’employé ainsi que son numéro d’identification fiscal. Les autorités fiscales vérifient ensuite si l’employeur est autorisé à accéder aux informations ELStAM de l’employé et, dans l’affirmative, mettent en place la procédure ELStAM. L’employé télécharge alors les informations, les ajoute au compte de salaire et les utilise pendant toute la durée de son engagement. Si l’un de ces paramètres change, les autorités fiscales mettent les nouvelles informations à la disposition de l’employé. Les paramètres électroniques utilisés pour percevoir l’impôt sur le salaire doivent figurer sur les bulletins de paie des employés.
L’employeur verse l’impôt sur le salaire à l’ensemble des salariés en une seule fois auprès du bureau fiscal local de l’entreprise à des dates préalablement convenues (mensuellement, trimestriellement ou annuellement). Pour ce faire, l’employeur présente au bureau fiscal un formulaire de déclaration d’impôt sur le salaire (généralement en ligne). Ce formulaire indique simplement le montant total de l’impôt sur le salaire déduit à la source ; il n’est pas nécessaire qu’il contienne d’autres informations concernant les salariés pour lesquels l’impôt a été déduit.
Dans certaines circonstances, les employés sont tenus par la loi de présenter une déclaration d'impôts sur le revenu. C'est particulièrement vrai dans les cas où :
- la somme positive des revenus imposables pour lesquels aucune impôt sur les salaires n’a été payé, ou la somme positive des revenus et prestations qui ne sont pas eux-mêmes imposés mais influencent le taux d’impôt à payer (par exemple, les prestations pour le chômage, la maladie et le travail à temps partiel, y compris le travail à temps partiel saisonnier, ainsi que les prestations parentales, les montants supplémentaires en cas de retraite partielle et les revenus étrangers), s’élève à plus de 410 €
- l'administration fiscale a calculé une allocation non taxée et l'a ajoutée comme paramètre ELStAM, si le montant des salaires ou des traitements dépasse la barre des 10 700 € pour les contribuables individuels ou 20 200 € pour les contribuables en couple ; toutefois, l'établissement de la taxe n'est pas obligatoire si l'administration fiscale a simplement inscrit l'allocation forfaitaire pour les personnes handicapées, les personnes à charge et les personnes qui s'occupent d'eux, ou le crédit d'impôts pour les parents célibataires dans des cas spécifiques, ou a simplement modifié le nombre d'allocations fiscales pour enfants disponibles.
- le salarié a reçu des salaires ou un salaire de plus d'une personne
- employeur en même temps
- Les conjoints/les partenaires enregistrés ont été évalués conjointement aux fins fiscales ; ils ont tous deux reçu des salaires ou un salaire et l’un d’entre eux a été soumis à l’impôt dans la catégorie V ou VI, ou ils ont tous deux opté pour la catégorie IV en utilisant un facteur spécial pour une partie ou la totalité de la période d’évaluation.
- les dispositions de l’article 34 de la loi sur l’impôt sur le revenu visant à réduire l’effet progressif ont été appliquées lors de la déduction de l’impôt sur les salaires.
Qui est responsable de l'impôt ?
La responsabilité de la taxe sur le salaire incombe à l’employé. Cependant, l’employeur est responsable de la retenue et de la déclaration de cette taxe de manière ordonnée. Si, lors d’une vérification, le service fiscal constate que des sommes insuffisantes de taxe sur le salaire n’ont pas été retenues, il peut exiger le paiement du montant restant dû, en procédant soit à une saisie auprès de l’employeur, soit directement auprès de l’employé.
Chaque employeur résident est tenu par la loi de percevoir l’impôt sur le salaire et de le reverser à l’administration fiscale. Les caractéristiques spécifiques d’un employeur résident sont notamment le paiement des salaires et des traitements, son siège social, son lieu habituel de résidence, son lieu de gestion, son siège social et un établissement stable ou plusieurs représentants permanents en Allemagne.
L’impôt sur les salaires doit être retenu sur les salariés qui :
- sont assujettis à une responsabilité fiscale illimitée en Allemagne (article 1, paragraphes 1 à 3 de la loi sur l’impôt sur le revenu)
- ne sont assujettis qu’à une responsabilité fiscale limitée en Allemagne – c’est-à-dire qu’ils résident ou ont leur résidence habituelle dans un autre pays – et perçoivent un revenu conformément aux dispositions de l’article 49, paragraphe 1, point 4, de la loi sur l’impôt sur le revenu – par exemple, si ils sont employés en Allemagne (c’est-à-dire des personnes travaillant à l’étranger) ou si leur travail sert ou a servi un objectif en Allemagne
- recevoir des salaires ou un salaire provenant de fonds publics allemands
Quel est le montant de cette taxe ?
L’impôt sur les salaires est retenu sur le salaire ou le traitement d’un employé (classé comme revenu provenant d’un emploi). Le salaire ou le traitement désigne tout revenu provenant d’un contrat de travail actuel ou passé. Cela comprend non seulement les paiements en espèces, mais également les prestations en nature (par exemple, la pension de logement et de repas) et d’autres avantages (par exemple, l’utilisation privée d’une voiture de l’entreprise). Il importe peu si ces revenus sont récurrents ou non, ou si l’employé dispose d’un droit légal à ces revenus ; la dénomination de ces revenus et la forme sous laquelle ils sont accordés n’ont pas non plus d’importance.
L’impôt sur les salaires sur le revenu de l’emploi est calculé de manière à correspondre à l’impôt sur le revenu que paierait un employé si son revenu provenait exclusivement de son activité salariée.
Pour garantir que le montant effectif de l’impôt sur le salaire déduit soit le plus approprié possible, les salariés sont classés dans différentes catégories fiscales en fonction de leur situation familiale. De plus, tous les avantages fiscaux statutaires et les indemnités fixes sont pris en compte lors du déduction de l’impôt sur le salaire. Il s’agit notamment des :
- La prime standard pour les salariés est de 1 000 € par an (pour les classes d’imposition I à IV)
- l’indemnisation standard pour les frais spéciaux de 36 € par an (pour les classes d’imposition I à IV)
- l’allocation forfaitaire pour les frais de prévoyance (qui est prise en compte pour toutes les classes d’impôts et comprend des éléments pour l’assurance-vieillesse, l’assurance santé et soins de longue durée statutaires et l’assurance privée pour les soins de base et les soins de longue durée obligatoires)
- crédit d’impôts de 1 308 € par an pour les parents célibataires (pour la catégorie d’impôts II)
Les employés sont classés dans les différentes catégories fiscales en fonction des critères suivants :
Classe I : Les salariés célibataires et divorcés, ainsi que les salariés mariés et les salariés en couple enregistré dont le conjoint/partenaire vit hors de l’Europe ou qui sont séparés de leur conjoint/partenaire de manière permanente. Les salariés veufs font également partie de la classe I, à moins de répondre aux critères de la classe III.
Classe II : Les employés inscrits dans la catégorie I bénéficient d’une aide pour les familles monoparentales. Cette aide est accordée aux employés qui sont parents monoparentaux ayant au moins un enfant vivant dans leur foyer, à condition que l’employé soit titulaire d’une allocation pour enfant ou d’une allocation non taxée pour l’enfant, et que l’enfant soit enregistré comme ayant une résidence principale ou secondaire auprès de l’employé.
Classe III : les salariés mariés et les salariés en couple enregistré soumis à une imposition sur le revenu illimitée, qui ne sont pas séparés de manière permanente, si
- le conjoint ou le partenaire de l’employé/employée n’obtient pas de revenus professionnels
- le conjoint ou le partenaire de l’employé a été classé dans la catégorie V à la demande du couple.
- le salarié est veuf (dans ce cas, la catégorie III s’applique uniquement pour l’année civile suivant l’année de décès du conjoint)
Classe IV : Les employés mariés et les employés de couples enregistrés soumis à une responsabilité fiscale illimitée sur le revenu, qui ne sont pas séparés de manière permanente et qui perçoivent tous deux un revenu provenant de leur emploi.
Classe V : des salariés mariés et des salariés en couple enregistré soumis à une responsabilité fiscale illimitée, qui ne sont pas séparés de manière permanente et dont le conjoint/partenaire a été classé dans la catégorie III sur demande.
Classe VI : des salariés qui reçoivent un salaire ou une rémunération de plusieurs employeurs en même temps.
Qui collecte l'impôt ?
Les autorités fiscales de la États surveiller le prélèvement et le versement de l’impôt sur les salaires par les employeurs. La Fédération est titulaire de 42,5% des recettes, tout comme les communes. États. Les municipalités reçoivent 15%.
