Su cosa si paga l'imposta?
L'imposta sul reddito dovuta sui salari e le retribuzioni dei dipendenti viene riscossa attraverso detrazioni effettuate dagli datori di lavoro (e viene quindi indicata come imposta sul reddito da lavoro). Questa detrazione in sede di fonte di reddito di solito serve a concludere la procedura di tassazione, salvo che il dipendente non sia soggetto a imposta sul reddito dopo la fine dell’anno civile o che l’azienda non sia tenuta a effettuare un adeguamento annuale dell’imposta sul reddito versata. L’azienda è obbligata a dedurre l’imposta sul reddito da ogni pagamento di salario o stipendio.
Per trattenere l’importo adeguato di imposta sul reddito per ogni singolo dipendente, i datori di lavoro necessitano di determinati tipi di informazioni relative ai dipendenti, come la loro categoria fiscale, eventuali sovvenzioni e la loro appartenenza a una comunità religiosa che richiede il trattenimento dell’imposta ecclesiastica. A partire dal 2013, l’amministrazione delle entrate memorizzerà queste informazioni in un database e le metterà a disposizione dei datori di lavoro elettronicamente su richiesta. Queste informazioni, in tedesco denominate “parametri elettronici per il trattenimento dell’imposta sul reddito” (abbreviato in tedesco come “ELStAM”), fungono da base per il nuovo procedimento elettronico ELStAM che sostituisce le carte fiscali sul reddito, che erano in carta e sono state rilasciate per l’ultima volta nel 2010.
Per registrare un dipendente presso l’amministrazione delle entrate e ottenere l’accesso alle informazioni ELStAM del dipendente, i datori di lavoro devono presentare alle autorità fiscali la data di nascita del dipendente e il numero di identificazione fiscale. Le autorità fiscali verificano quindi se il datore di lavoro è autorizzato ad accedere alle informazioni ELStAM del dipendente e, in tal caso, configurano la procedura ELStAM. Il datore di lavoro quindi scarica le informazioni, le aggiunge al conto retributivo del dipendente e le utilizza per tutta la durata del rapporto di lavoro. Se uno di questi parametri cambia, le autorità fiscali rendono disponibili le nuove informazioni al datore di lavoro. I parametri elettronici utilizzati per trattenere l’imposta sul reddito devono essere riportati sulla busta paga del dipendente.
L’azienda paga l’imposta sul reddito di tutti i dipendenti in un’unica quota all’ufficio fiscale locale dell’azienda in determinati giorni prefissati (mensilmente, trimestralmente o annualmente). Per farlo, l’azienda presenta all’ufficio fiscale un rendiconto di imposta sul reddito valutato da sé (di solito in formato elettronico). In esso viene riportato solo l’importo totale dell’imposta sul reddito detratta in sede di fonte; non è richiesto che contenga ulteriori informazioni sui dipendenti per i quali l’imposta è stata detratta.
In determinate circostanze, per legge, i dipendenti sono tenuti a presentare una dichiarazione dei redditi. Ciò vale in particolare nei casi in cui:
- la somma positiva dei redditi imponibili su cui non è stata pagata alcuna imposta sul reddito, ovvero la somma positiva dei redditi e dei benefici che non sono tassati ma influenzano la percentuale dell’imposta da pagare (ad esempio, i benefici per l’occupazione, la malattia e il lavoro a tempo parziale, compreso il lavoro a tempo parziale stagionale, nonché i benefici parentali, gli importi supplementari nel caso di pensionamento parziale e i redditi esteri) ammonta a oltre 410 €
- l'ufficio delle imposte ha calcolato un'agevolazione fiscale e l'ha aggiunta come parametro ELStAM, se il volume dei salari o delle retribuzioni supera il tetto di €10.700 per i contribuenti individuali o €20.200 per i contribuenti congiunti; tuttavia, la valutazione fiscale non è obbligatoria se l'ufficio delle imposte ha semplicemente inserito l'agevolazione fissa per persone disabili, familiari a carico e assistenti, o la detrazione fiscale per i genitori soli in casi particolari, oppure ha modificato solo il numero delle agevolazioni fiscali disponibili per i figli.
- il dipendente ha ricevuto salari o stipendi da più di una fonte
- l'azienda allo stesso tempo
- I coniugi/partner registrati sono stati valutati insieme per l’imposta sul reddito e hanno entrambi ricevuto salari o stipendi; uno è stato tassato nella classe V o VI, oppure entrambi hanno optato per la classe IVA utilizzando un fattore speciale per parte o per l’intero periodo di imposta.
- Le disposizioni dell’articolo 34 della Legge sull’Imposta sul Reddito sono state applicate per ridurre l’effetto progressivo della detrazione dell’imposta sul salario.
Chi è responsabile dell’imposta?
La responsabilità per l’imposta sul salario spetta al dipendente. Tuttavia, l’azienda è responsabile della riscossione e del versamento dell’imposta in modo ordinato. Se, durante un’ispezione, l’ufficio fiscale constata che non è stata riscosso l’importo dovuto, può imporre il pagamento dell’importo ancora dovuto, riscattandolo sia dall’azienda che direttamente dal dipendente.
Ogni datore di lavoro residente è obbligato per legge a trattenere l’imposta sul reddito di lavoro e a versarla all’ufficio fiscale. Caratteristiche particolari che indicano un datore di lavoro residente sono il pagamento dei salari e delle retribuzioni e la sua residenza, il suo luogo abituale di residenza, il suo luogo di gestione, la sua sede centrale e un stabile organizzazione rappresentante permanente in Germania.
L'imposta sul salario deve essere trattenuta per i dipendenti che:
- Sono soggetti a un’imposta illimitata in Germania (articolo 1, paragrafi 1-3 della Legge sull’imposta sul reddito)
- sono soggetti solo a una limitata responsabilità fiscale in Germania – ovvero, sono residenti o hanno la residenza abituale in un altro paese – e percepiscono redditi come descritto all’articolo 49, comma 1, punto 4, della Legge sulle imposte sul reddito – ad esempio, se sono impiegati in Germania (cioè, pendolari transfrontalieri) o se il loro lavoro serve o ha servito un’utilità in Germania
- ricevere salari o stipendi provenienti da fondi pubblici tedeschi
Quanto è alto l'imposta?
L’imposta sul salario è trattenuta dal salario o dalla retribuzione di un dipendente (classificata come reddito derivante dal lavoro). Il salario o la retribuzione è definito come tutti gli introiti derivanti da un contratto di lavoro attuale o passato. Ciò comprende non solo i pagamenti in contanti, ma anche i pagamenti in natura (ad esempio, alloggio e vitto) e altri benefit (per esempio, l’utilizzo privato di un’auto aziendale). Non è importante se tali entrate sono ricorrenti o non ricorrenti, né se il dipendente abbia un diritto legale a esse; il nome dato a tali entrate e la forma in cui vengono concessi non hanno alcuna importanza.
L’imposta sul reddito da lavoro è calcolata in modo da corrispondere all’imposta sul reddito che un lavoratore pagherebbe se il suo reddito derivasse esclusivamente dal lavoro.
Per garantire che l’importo effettivo dell’imposta sul reddito dedotta sia il più possibile appropriato, i dipendenti vengono suddivisi in diverse categorie fiscali in funzione dello stato familiare. Inoltre, tutti i contributi fiscali esenti dalla tassazione previsti dalla legge e le indennità fisse sono prese in considerazione al momento della deduzione dell’imposta sul reddito. Si tratta di:
- L'assegno standard per i dipendenti è di 1.000 euro all'anno (per le categorie fiscali I a IV)
- l'assegno standard per le spese speciali di 36 euro all'anno (per le categorie fiscali da I a IV)
- l'aliquota forfettaria per le spese previdenziali (che viene calcolata per tutte le categorie fiscali e comprende componenti per l'assicurazione pensionistica, l'assicurazione sanitaria e la previdenza per la cura a lungo termine obbligatoria e privata per la cura di base e la cura a lungo termine obbligatoria)
- agevolazioni fiscali di 1.308 euro all'anno per i genitori soli (per la classe fiscale II)
I dipendenti sono classificati nelle singole categorie fiscali in base ai seguenti criteri:
Classe I: I dipendenti single e divorziati, nonché i dipendenti sposati e i dipendenti in unione registrata il cui coniuge/partner vive al di fuori dell’Europa o che sono separati permanentemente dal proprio coniuge/partner. I dipendenti vedovi rientrano anche nella classe I, a meno che non soddisfino i criteri per la classe III.
Classe II: I dipendenti classificati nella classe I hanno diritto a un'agevolazione per i genitori soli. Tale agevolazione è disponibile per i dipendenti che sono genitori soli con almeno un figlio che vive nella loro famiglia, purché il dipendente sia titolare di un'agevolazione per figli o di un'agevolazione fiscale per il figlio e che il figlio sia registrato come residente principale o secondario presso il datore di lavoro.
Classe III: dipendenti sposati e dipendenti in unione registrata soggette all'obbligo di imposta sul reddito illimitato, che non sono separati permanentemente, se
- il coniuge/partner del dipendente non riceve reddito da lavoro
- il coniuge/partner del dipendente è stato assegnato alla classe V su richiesta del coppia
- il dipendente è vedovo (in questo caso, la classe III si applica solo per l’anno civile successivo a quello della morte del coniuge)
Classe IV: collaboratori sposati e collaboratori in unione registrata soggette all’obbligo di imposta sul reddito illimitato, che non sono separati permanentemente e che entrambi percepiscono redditi da lavoro.
Classe V: dipendenti sposati e dipendenti in unione registrata soggette a responsabilità fiscali illimitate, che non sono separati permanentemente e il cui coniuge/partner è stato assegnato alla classe III su richiesta.
Classe VI: I lavoratori che ricevono uno stipendio o un salario da più datori di lavoro contemporaneamente.
Chi raccoglie l'imposta?
Le autorità fiscali degli Stati membri Landes monitorare il trattenimento e la riscossione dell’imposta sul reddito da parte degli datori di lavoro. La Federazione ha diritto al 42,5% dei proventi, come fanno anche gli altri enti. Landes. I comuni ricevono 15%.
