Auf welche Steuergebühren kommt es an?
Die Körperschaftsteuer ist eine spezielle Art von Einkommensteuer für juristische Personen (insbesondere eingetragene Unternehmen wie die AG, die GmbH oder die Europäische Gesellschaft), andere organisierte Vereinigungen von Personen (wie Verbände), sofern diese nicht als Partnerschaften im Sinne des Einkommensteuergesetzes definiert sind, sowie Konzerne mit gemeinsamem Vermögen (wie Stiftungen).
Die Grundlage der Besteuerung, wie bei der Einkommensteuer, ist das Einkommen, das im Kalenderjahr erzielt wird. Was als Einkommen gilt und wie es ermittelt wird, ist in der Einkommensteuergesetzgebung geregelt. Dennoch enthält das Körperschaftsteuergesetz spezifische Bestimmungen, die im Rahmen des Verfahrens einzuhalten sind. Wie bei der Einkommensteuer ist die Körperschaftsteuer eine direkte Steuer. Es handelt sich um eine Steuer, die auf die Steuerzahlerperson erhoben wird und nicht als Abzug von Einkommen berücksichtigt werden kann.
Die Körperschaftsteuer und die Einkommensteuer existieren nebeneinander. Unternehmen sind für ihre Gewinne Körperschaftsteuerpflichtig. Wenn Gewinne an natürliche Personen verteilt werden, sind diese für die Verteilung der Gewinne die Einkommensteuerpflichtig.
Wer ist zur Steuerpflicht verpflichtet?
Das Körperschaftsteuergesetz unterscheidet zwischen begrenzter und uneingeschränkter Steuerpflicht. Die uneingeschränkte Steuerpflicht gilt für Körperschaften, Personenvereinigungen und Vermögensverbünde, deren eingetragener Sitz oder der Ort der Geschäftsleitung in Deutschland liegt. Die uneingeschränkte Steuerpflicht für Körperschaftsteuern erstreckt sich auf Einkünfte aus allen Quellen weltweit.
Organe des öffentlichen Rechts sind nur dann für die Steuerpflicht verantwortlich, wenn sie eine gewerbliche oder handwerkliche Tätigkeit ausüben.
Zu den Unternehmen, die der begrenzten Körperschaftsteuerpflicht unterliegen, gehören Unternehmen, Personenvereinigungen und Immobilienkonzerne, deren Sitz und Verwaltungssitz außerhalb Deutschlands liegen. Sie sind für die Besteuerung ihres inländischen Einkommens gemäß § 49 des Einkommensteuergesetzes verpflichtet.
Wie hoch ist die Körperschaftsteuer?
Die Körperschaftsteuer wird mit einer Rate von 15 Prozent erhoben.
Die Gewinnausschüttungen von einem Unternehmen an ein anderes werden in der Regel nicht bei der Berechnung des Einkommens des Unternehmens, das an dem anderen beteiligt ist, berücksichtigt. Diese Steuerbefreiung für Einkünfte aus Beteiligungen verhindert, dass die Gewinnauszahlungen mehr als einmal in einer Eigentumsverbindung, die aus mehreren Unternehmen besteht, besteuert werden. Das angestrebte Ergebnis ist, dass die Steuer nur (i) auf der Ebene der Gesellschaft erhoben wird, die den zugesprochenen Gewinn erwirtschaftet hat, und (ii) auf der Ebene des einzelnen, der am Ende der Eigentumsverbindung noch der Anteilseigner ist.
Die einzigen Gewinnverteilungen, die nicht steuerbefreit sind, sind solche, die eine Gesellschaft von Beteiligungen erhält, die zu Beginn eines Kalenderjahres weniger als 10% des Aktienkapitals des Unternehmens ausmachen (freie Flotte).
Wenn die Gewinne weiter an eine Person verteilt werden, wird eine Unterscheidung vorgenommen, je nachdem, ob die Person die Aktien der Gesellschaft als Geschäftsgut oder als Privatvermögen hält.
Auf der Ebene eines Aktionärs, der Aktien als Unternehmensvermögen hält, wird die Körperschaftsteuerbelastung der ausgeschütteten Gewinne durch die Einbeziehung nur von 60% der Dividenden in die persönliche Einkommensteuerbasis des Aktionärs berücksichtigt (dies ist das sogenannte Teilertragssystem). Bei der Besteuerung des Aktionärs wird eine Gutschrift für die bereits erhobene 25 -prozentige Quellensteuer auf das Kapitalertragseinkommen gewährt.
Wenn der Anteil eines Aktionärs an einer Gesellschaft als Teil seiner privaten Vermögenswerte gehalten wird und dieser Aktionär eine Gewinnverteilung erhält, wird diese als Ertrag aus Kapitalanlagen eingestuft und ist dem Einkommensteuerrecht unterworfen. Diese Anlageerträge sind bereits mit einer Vorsteuerabzugskurve von 25% auf Einkünfte aus Kapitalanlagen belegt worden.
Das bedeutet, dass in der Regel bereits alle Steuern auf Einkommen abgeführt wurden (dies ist die Wirkung der endgültigen Quellensteuer).
Was ist die rechtliche Grundlage?
Die Rechtsgrundlage für die Körperschaftsteuer finden sich in der aktuellen Fassung des Körperschaftsteuergesetzes und der Körperschaftsteuerverordnung. Die Körperschaftsteuerrechtsprechung greift die Grundsätze und Bestimmungen des Einkommensteuerrechts umfassend auf, insbesondere bei der Feststellung von Gewinnen sowie bei der Besteuerung und der Zahlung der Steuern. Darüber hinaus wurden in Form von allgemeinen Verwaltungsvorschriften Richtlinien zur Körperschaftsteuer herausgegeben, um Unsicherheiten und Interpretationsfragen zu klären.
Wer erhebt die Steuer?
Die Körperschaftsteuer wird von den Ländern (Bundesländern) erhoben. Es handelt sich um eine gemeinsame Steuer, d. h. die Bundesregierung und die Länder teilen die Einnahmen (jedes mit der Hälfte).
Was steckt hinter der Körperschaftsteuer?
Die Besteuerung eingetragener Unternehmen hat ihren Ursprung in der Zeit der rasanten industriellen Expansion nach 1871. Sie begann in den deutschen Bundesstaaten mit der Einbeziehung von Unternehmen in das neu geschaffene Einkommensteuersystem, was bis zum Ersten Weltkrieg zu einer weitgehend unterschiedlichen Behandlung hinsichtlich der Unternehmensformen und Steuersätze führte. 1913 wurden Aktiengesellschaften erstmals einer außergewöhnlichen Reichsteuern unterzogen, die als Verteidigungsbeitrag bekannt waren. Der Reich erhob außerdem juristische Personen in der Besteuerung von Kriegserträgen von 1916 bis 1918. Als das Recht zur Erhebung der Einkommensteuer unter Erzbergers Finanzreform 1920 an den Reich übertragen wurde, wurde es zweckmäßig erachtet, für juristische Personen einen separaten, standardisierten Körperschaftsteuergesetz zu erlassen. Dies war die erste Kodifizierung dieser Art. Die Steuerrate von 10% wurde anschließend mehrmals erhöht und erreichte schließlich 65% im Jahr 1946. Im Jahr 1953 wurde die doppelte Besteuerung von eingetragenen Unternehmen erstmals verringert, indem die Steuerrate für die Verteilung der Erträge (split tax rate) gesenkt wurde. Ab 1958 wurde sie durch Änderungen der Steuersätze noch weiter gesenkt.
Im Jahr 1977 wurde das Kreditierungssystem eingeführt, das es Aktionären ermöglichte, die auf die Verteilung gezahlte Körperschaftsteuer als Gutschrift auf ihre persönliche Einkommensteuer geltend zu machen. Dies bot eine Möglichkeit, eine doppelte Besteuerung der verteilten Gewinne zu vermeiden. 2001 wurde dieses System durch das sogenannte Halb-Einkommenssystem ersetzt, bei dem der Aktionär nur die Hälfte der Verteilung steuerpflichtig ist.
Die Reform der Unternehmensbesteuerung von 2008 wandte das bestehende Halb-Einkommenssystem in ein Teil-Einkommenssystem für Unternehmen um, während die endgültige Quellensteuer für das Kapitalertragseinkommen privater Investoren eingeführt wurde.
