Australien und Deutschland haben eine neue Doppelbesteuerungsvereinbarung (DTA) abgeschlossen. Beide Staaten haben die bereits 2015 unterzeichnete Vereinbarung ratifiziert. Die neue DTA gilt in Deutschland seit dem 7. Dezember 2016. Sie ersetzt die DTA aus dem Jahr 1972. Ihre Bestimmungen gelten ab dem 1. Januar 2017. Die DTA soll den Handel und die Investitionen zwischen beiden Volkswirtschaften stärken, indem sie mehr Steuerunsicherheit bietet. Die DTA greift außerdem die Grundprinzipien der OECD/G20-Initiative zur Senkung der Körperschaftsteuern (BEPS) an, um Steuervermeidung durch multinationale Unternehmen zu bekämpfen.
Die neue DTA wird Investoren und Unternehmen betreffen, die grenzüberschreitende Transaktionen tätigen. Sie wird auch multinationale Unternehmen mit Niederlassungen oder Vermögenswerten in Australien und Deutschland betreffen. In erster Linie reduziert die neue DTA die Quellensteuer, die das Herkunftsland an Lizenzgebühren, bestimmten Arten von Zinsen und Dividenden erhebt. Die neuen Höchstzinsen lauten wie folgt:
- Zinssatz: 10%. – Außerdem sieht der DTA eine neue Befreiung von Zinsen vor, die von einer Regierung, einer Zentralbank oder einer Finanzinstitution erhalten werden, die nicht mit dem Zahlenden in Verbindung steht.
- Lizenzgebühren: 5% (reduziert von 10%)
- 0% für Dividenden aus Konzerninterne Verbindungen, die an börsennotierte Unternehmen oder an einige nicht börsennotierte Unternehmen gezahlt werden, die in den 12 Monaten vor der Dividendenerklärung mindestens 80% Stimmrechte im Unternehmen halten (Dieser Wert ist gegenüber dem bisherigen Wert von 15% reduziert);
- 5% für interunternehmensbezogene Dividenden, die an Unternehmen gezahlt werden, die während eines Zeitraums von sechs Monaten mindestens 10% der stimmberechtigten Aktien in der zahlenden Gesellschaft halten (reduziert von 15%); und
- 15% für alle anderen Dividenden.
Darüber hinaus wird mit dem neuen DTA das Konzept der steuerlichen Wohnsitzbestimmung überarbeitet: Das DTA sieht mehrere zusätzliche Tätigkeiten vor, die eine betriebsstätte (PE) darstellen können, sofern diese für eine bestimmte Mindestdauer durchgeführt werden und nicht auf eine bestimmte Steuerbefreiung anwendbar sind, wie beispielsweise die Nutzung “wesentlicher Ausrüstung”, die Exploration oder Nutzung natürlicher Ressourcen sowie Aufsichts- oder Beratungsdienstleistungen im Zusammenhang mit einem Baugrundstück, einer Anlage oder einem Bauprojekt.
Außerdem wird die Mindestfrist für die Durchführung von Bauarbeiten oder Bauprojekten oder Installationsarbeiten von sechs auf neun Monate verlängert. Ebenso wurden die Umstände erweitert, unter denen die Beschäftigung eines Beauftragten als selbstständiger Unternehmer eine betriebsstätte Erlaubnis erfordert. Dies gilt nun auch für Beauftragte, die “häufig die Hauptrolle bei der Vertragsabschluss spielen, die routinemäßig ohne wesentliche Änderungen durch das Unternehmen abgeschlossen werden”. Andererseits sind Montageprojekte nicht mehr in die Definition eines Bauprojekts aufgenommen betriebsstätte.
Neben den oben genannten Änderungen beinhaltet das neue DTA zahlreiche weitere Änderungen und neue Vorschriften. Alle Unternehmen und Investoren mit grenzüberschreitenden Aktivitäten sollten sich beraten lassen, wie ihre Gewinne wahrscheinlich beeinträchtigt werden. In Bezug auf Unternehmen, die in der Bergbaubranche, in der Erzeugung natürlicher Ressourcen oder in der Bau- oder Fertigungsindustrie tätig sind und möglicherweise besonders von Änderungen der betriebsstätte Definition betroffen sein könnten, empfehlen wir dringend, rechtzeitig einen Steuerberater zu konsultieren, um Ihren grenzüberschreitenden steuerlichen Status ab 2017 zu überprüfen.
