Australia y Alemania han suscrito un nuevo acuerdo de doble imposición (DTA). Ambos Estados han ratificado el acuerdo firmado ya en 2015. El nuevo DTA está en vigor en Alemania desde el 7 de diciembre de 2016. Reemplaza al DTA de 1972. Su normativa entrará en vigor el 1 de enero de 2017. El objetivo del DTA es fortalecer el comercio e inversión entre ambos países, proporcionando mayor seguridad fiscal. Además, aplica los principios de la OECD/G20 sobre la erosión de la base impositiva y la transferencia de beneficios (BEPS) para ayudar a combatir las medidas de evasión fiscal de las empresas multinacionales.
El nuevo DTA afectará a los inversores y empresas que realicen transacciones transfronterizas. También tendrá impacto en las empresas multinacionales con operaciones o activos en Australia y Alemania. En primer lugar, el nuevo DTA reduce la retención de impuestos impuesta por el país de origen sobre los royalties, ciertos tipos de intereses y dividendos. Las nuevas tasas máximas son las siguientes:
- Interés: 10%. Además, el DTA prevé una nueva exención del interés derivado por un gobierno, un banco central o una institución financiera que no esté relacionado con el pagador.
- Requisitos: 5% (reducido de 10%)
- 0% para los dividendos de grupos empresariales pagados a empresas cotizadas públicamente, o a algunas empresas no cotizadas que tengan al menos un 80% de las acciones con derecho a voto en los 12 meses anteriores a la declaración del dividendo (Esta tasa se reduce en comparación con la anterior de 15%);
- 5% para los dividendos interempresariales pagados a empresas que posean al menos el 10% de las acciones con derecho a voto en la empresa pagadora durante un período de seis meses (reducido de 15%); y
- 15% para todos los demás dividendos.
Además, con el nuevo DTA se revisa el concepto de residencia fiscal: el DTA prevé varias actividades adicionales que pueden constituir una empresa permanente (PE), siempre que se realicen durante un período mínimo y que no sean elegibles para una exención específica, como la explotación de “equipos sustanciales”, la exploración o explotación de recursos naturales, y las actividades de supervisión o consultoría relacionadas con un terreno de construcción, una instalación o un proyecto de construcción.
Además, el período mínimo de tiempo para la ejecución de un proyecto de construcción o instalación se ha ampliado de seis a nueve meses. También se han aumentado las circunstancias en las que el empleo de un agente constituye una instalación permanente. Esto incluye ahora a los agentes que “actúan habitualmente como protagonistas que llevan a la conclusión de contratos que se celebran rutinariamente sin modificación material por parte de la empresa”. Por otra parte, los proyectos de montaje ya no se incluyen en la definición de una instalación permanente.
Además de los cambios mencionados anteriormente, el nuevo DTA conlleva muchas otras modificaciones y nuevas regulaciones. Todas las empresas y inversores con actividades transfronterizas deben consultar cómo podrían verse afectados sus beneficios. En cuanto a las empresas que operan en la minería, los recursos naturales, la construcción o la fabricación, que pueden verse particularmente afectadas por los cambios en la definición de establecimiento permanente, recomendamos encarecidamente que consulte a su asesor fiscal a tiempo para verificar su situación fiscal transfronteriza a partir de 2017.
