L’Australie et l’Allemagne ont conclu un nouvel accord de double imposition (DTA). Les deux États ont ratifié l’accord signé déjà en 2015. Le nouveau DTA est en vigueur en Allemagne depuis le 7 décembre 2016. Il remplace l’accord de 1972. Ses règles entreront en vigueur le 1er janvier 2017. L’objectif de ce DTA est de renforcer le commerce et l’investissement entre les deux économies en offrant une plus grande sécurité fiscale. Le DTA applique également les principes de l’OCDE/G20 sur l’érosion de la base d’imposition et le transfert de bénéfices (BEPS) afin de lutter contre les mesures d’évitement fiscal des entreprises multinationales.
La nouvelle DTA aura des répercussions sur les investisseurs et les entreprises qui mènent des transactions transfrontalières. Elle aura également des répercussions sur les entreprises multinationales ayant des activités ou des actifs en Australie et en Allemagne. En premier lieu, la nouvelle DTA réduit l’impôt sur les redevances, certains types d’intérêts et de dividendes imposés par le pays d’origine. Les taux maximums sont les suivants :
- Intérêt : 10%. – De plus, le DTA prévoit une nouvelle exemption de l’intérêt perçu par un gouvernement, une banque centrale ou une institution financière qui n’est pas lié au payeur
- Revenus de droits d’auteur : 5% (réduits de 10%)
- 0% pour les dividendes de groupe interentreprises versés aux sociétés cotées en bourse ou à certaines sociétés non cotées qui détiennent au moins 80% des actions votantes au cours des 12 mois précédant la déclaration du dividende (Ce taux est réduit par rapport à celui d’avant : 15%).;
- 5% pour les dividendes interentreprises versés aux sociétés qui détiennent au moins 10% des actions votées dans la société payante au cours d’une période de six mois (réduit de 15%); et
- 15% pour tous les autres dividendes.
De plus, avec le nouveau DTA, le concept de résidence fiscale est révisé : le DTA prévoit plusieurs activités supplémentaires qui peuvent constituer une établissement stable PE, à condition qu’elles soient menées pendant une certaine période minimale et qu’elles ne soient pas éligibles à une exonération spécifique, telles que l’exploitation d’équipements importants, l’exploration ou l’exploitation des ressources naturelles, ainsi que les activités de supervision ou de conseil liées à un chantier de construction ou à une installation ou un projet de construction.
De plus, la durée minimale d’exploitation d’un chantier de construction ou d’un projet de construction ou d’installation est portée de six à neuf mois. De même, les circonstances dans lesquelles l’emploi d’un mandataire constitue une établissement stable activité salariée sont élargies. Cela s’applique désormais aux mandataires qui “ jouent habituellement le rôle principal dans la conclusion de contrats qui sont régulièrement conclus sans modification substantielle de la part de l’entreprise ”. D’un autre côté, les projets de montage ne sont plus inclus dans la définition d’un établissement stable.
Outre les changements susmentionnés, le nouveau DTA prévoit de nombreuses autres modifications et de nouvelles réglementations. Tous les entreprises et investisseurs exerçant des activités transfrontalières doivent consulter les conséquences que pourraient avoir ces changements sur leurs bénéfices. En ce qui concerne les entreprises exerçant des activités dans les secteurs minier, des ressources naturelles, de la construction ou de la fabrication susceptibles d’être particulièrement touchées par les modifications de la définition de établissement stable“ droit d’auteur ”, nous recommandons vivement de consulter votre conseiller fiscal dans les meilleurs délais afin de vérifier votre statut fiscal transfrontalier à compter de 2017.
