Onlinehändler mit Sitz in der EU, die Waren über Amazon oder andere Online-Marktplatzbetreiber an andere EU-Mitgliedstaaten verkaufen, können den One-Stop-Shop-Verfahren (OSS) für die Mehrwertsteuervoranmeldungen nutzen. Das OSS ist neu in diesem Bereich. Letztendlich führten die EU-Mitgliedstaaten am 1. Juli 2021 nach einer sechsmonatigen Verschiebung die Einführung des OSS ein. Dies beinhaltet, dass deutsche Onlinehändler bei Amazon nun alle im Ausland erwirtschafteten Umsätze über das Bundeszentralamt für Steuern anmelden und zahlen können. Hierbei gelten jedoch einige Bedingungen. Insbesondere die Mindestjahresumsatzgrenze von 10.000 Euro in anderen EU-Ländern sowie die Einschränkung dieser Umsatzgrenze auf Endkunden und deren gleichgestellte Unternehmer sind hier entscheidend.
1. OSS bei Amazon – Einführung
2. Was ist das neue OSS und wie steht es im Zusammenhang mit Amazon?
OSS ist daher ein neues Steuerverfahren, das innerhalb der EU zur Erfassung der damit verbundenen Umsatzsteuer bei der Erbringung grenzüberschreitender Dienstleistungen eingesetzt wird. OSS stellt eine Alternative zur bisherigen Regelung zur Registrierung und Zahlung der Umsatzsteuer dar. Bis jetzt musste man in diesem Land die in einem anderen EU-Mitgliedstaat entstandene Umsatzsteuer registrieren und zahlen, wenn man die dort geltenden Liefergrenzwerte überschritten hatte. Dazu musste man separat für steuerliche Zwecke in jedem Land registriert werden, in dem diese Bedingung galt. Es spielte keine Rolle, ob man Waren über den eigenen Online-Shop verkaufte oder sie auf einem Online-Marktplatz wie Amazon anbot. Wenn die Verkaufswerte jedoch unter einem Liefergrenzwert lagen, hatte man die Freiheit, die Umsätze nach eigenen nationalen Gesetzen zu steuern. In diesem Fall zahlte man die Umsatzsteuer in seinem eigenen Land.
Das OSS vereinfacht nun dieses übermäßig bürokratischen Verfahren. In der Theorie kann man nun mit dem OSS die in allen anderen EU-Mitgliedstaaten erhobene Umsatzsteuer bei der Bundeszentraldirektion für Steuern (BZSt) registrieren und gemeinsam überweisen. Die BZSt verwendet anschließend die von den Online-Händlern gespeicherten Daten (Firmen- bzw. Unternehmername, Mehrwertsteildatennummer) zur Zuordnung der einzelnen Umsatzsteuermengen gemäß der eingereichten OSS-Steuererklärung. Auf diese Weise erhält jedes Mitgliedsland, in dem Waren beispielsweise über Amazon verkauft wurden, im jeweiligen Steuerzeitraum die Umsatzsteuer, die ihm zusteht. Die für diese Umsatzsteuersätze geltenden Abgabenstufen entsprechen natürlich den in den Mitgliedstaaten geltenden Steuersätzen.
Da Onlinehändler, die beispielsweise ihre Waren auch in andere EU-Länder über Amazon verkaufen, nun die Möglichkeit haben, an der OSS teilzunehmen, Amazon hat sie nun gebeten, dies zu tun. Um ihre eigenen Verpflichtungen als Marktplatzbetreiber zu erfüllen. Aus diesem Grund müssen die mit Amazon integrierten Onlinehändler ab sofort ihre Umsatzsteuernummer und die Bestätigung ihrer Registrierung beim OSS einreichen. Andernfalls werden ihre Konten gesperrt. Früher war die Vorlage eines Zertifikats gemäß § 22f UStG-(das deutsche Einkommensteuergesetz) war erforderlich.
3. OSS bei Amazon: die rechtliche Grundlage
Die Einführung des OSS und die damit verbundenen Auswirkungen auf den Online-Handel über Amazon lassen sich auf die Umsetzung des zweiten Teils des EU-Digitalpakets zum Mehrwertsteuersystem zurückführen. Insbesondere die §§ 18i, 18j und 18k UStG sind Gegenstand grundlegender Änderungen. Die §§ 18i und 18k UStG sind Vorschriften für ein besonderes Steuerverfahren, das vergleichbar mit dem OSS ist, um bestimmte Dienstleistungen erbracht zu werden. § 18j UStG enthält hingegen die rechtlichen Anforderungen, die auf das eigentliche OSS (so genannte “EU-Verordnung”) anwendbar sind. Diese gelten für den grenzüberschreitenden Handel fernabsatz sowie für die Erbringung anderer Dienstleistungen durch Unternehmen mit Sitz in der EU, die diese in Drittländern erbringen und innerhalb eines Mitgliedstaats Lieferungen vornehmen, in denen eine elektronische Schnittstelle erheblich eingesetzt wird. Letzteres stellt auch die Anwendung des OSS für Onlinehändler, die Amazon oder andere Online-Plattformen nutzen, um Waren zu verkaufen, dar.
4. Voraussetzungen für die Nutzung der OSS bei Amazon
Um als Händler bei Amazon teilnehmen zu können, müssen Sie einige Voraussetzungen erfüllen. Es ist unerheblich, ob das Unternehmen in Deutschland oder in einem anderen EU-Land ansässig ist. Als Unternehmer müssen Sie bei dem Handel mit Endkunden in anderen EU-Ländern einen Umsatzschwellenwert von 10.000 Euro pro Jahr überschreiten, um teilnehmen zu können. Der Handel mit anderen Unternehmen, die in anderen Mitgliedstaaten ansässig sind, ist daher irrelevant. Es gibt jedoch auch Ausnahmen hiervon. Unternehmer, die selbst keine gemäß der Mehrwertsteuer steuerpflichtigen Dienstleistungen erbringen und daher von der Vorsteuerabzugsforderung ausgeschlossen sind, gelten als Endkunden. Dies gilt beispielsweise für kleine Unternehmer, die der Mehrwertsteuer unterliegen. Ärzte und andere medizinische Fachkräfte, die jedoch keine Mehrwertsteuerdienstleistungen erbringen, sind jedoch hiervon ebenfalls befreit.
Wenn diese Umsätze sowohl im Vorjahr als auch im laufenden Jahr unter dem Umsatzschwellenwert liegen, müssen Sie entweder die in Deutschland geltenden Umsatzsteuerregeln befolgen oder sich in dem jeweiligen EU-Land für die Umsatzsteuer registrieren. In diesem Fall wird der dort entstandene Umsatzsteuersatz dann regelmäßig abgezogen. Letzteres bedeutet jedoch auch, dass Sie sich in allen EU-Ländern, in denen Sie Dienstleistungen erbringen, die dort eine Umsatzsteuerpflicht haben, für die Mehrwertsteuer registrieren müssen. Daher sollte es wahrscheinlich günstiger sein, sich für die Umsatzsteuer in Deutschland zu entscheiden.
Wenn jedoch ein Online-Händler außerhalb der EU Waren über Amazon an Endkunden in der EU verkauft, übernimmt Amazon als Betreiber der elektronischen Schnittstelle die Pflicht zur Zahlung der Umsatzsteuer im jeweiligen EU-Mitgliedstaat. Amazon selbst kann die OSS auch nutzen, um alle Umsatzsteuungsverpflichtungen zu verarbeiten. Die Umsatzschwelle von 10.000 Euro ist dabei irrelevant.
