Les commerçants en ligne basés dans l’UE qui vendent des produits à d’autres États membres de l’UE via Amazon ou d’autres opérateurs de marché en ligne peuvent utiliser la procédure « one-stop-shop » (OSS) pour les déclarations de TVA. Cette procédure est nouvelle dans ce domaine. Enfin, les États membres de l’UE ont introduit uniformément la procédure OSS le 1er juillet 2021, après un report de six mois. Cela comprend que les détaillants en ligne allemands sur Amazon pourront désormais déclarer et payer toutes les taxes de vente acquises dans d’autres pays de l’UE via l’Office fédéral des taxes. Toutefois, certaines conditions s’appliquent ici. En particulier, le chiffre d’affaires annuel minimum de 10 000 euros dans d’autres pays de l’UE et la restriction de ce seuil de chiffre d’affaires aux clients finaux et à leurs entrepreneurs équivalents sont essentiels à cet égard.
1. OSS chez Amazon – Introduction
2. Qu’est-ce que le nouveau OSS et comment est-il lié à Amazon ?
L’OSS est donc une nouvelle procédure fiscale utilisée au sein de l’UE pour enregistrer la taxe sur les ventes associée lors de la prestation de services transfrontaliers. L’OSS représente une alternative à la réglementation précédente pour enregistrer et payer la taxe sur les ventes. Jusqu’à présent, il fallait s’enregistrer et payer la taxe sur les ventes encourues dans un autre État membre de l’UE dans ce pays si vos ventes dépassaient le seuil de livraison applicable là-bas. Pour ce faire, il fallait s’enregistrer séparément aux fins fiscales dans chaque pays où cette condition était applicable. Il était également sans importance si vous vendiez des biens via votre boutique en ligne ou si vous les proposiez sur un marché en ligne comme Amazon. Toutefois, si les valeurs des ventes étaient inférieures à un seuil de livraison, on avait la liberté de taxer les ventes conformément aux lois nationales respectives. Dans ce cas, on payait la taxe sur les ventes dans son propre pays.
L’OSS simplifie désormais cette procédure excessivement bureaucratique. En principe, vous pouvez désormais utiliser l’OSS pour enregistrer l’impôt sur les ventes qui est perçu dans tous les autres États membres de l’UE auprès du BZSt (Office fédéral de l’impôt central de l’Allemagne) et le transférer collectivement. Le BZSt utilise ensuite les données stockées par les détaillants en ligne (nom de l’entreprise/de l’entrepreneur, numéro d’identification de la TVA) pour répartir collectivement les montants individuels d’impôts sur les ventes conformément au formulaire de déclaration d’impôts OSS soumis. De cette manière, chaque pays membre dans lequel des biens ont été vendus, par exemple via Amazon, au cours de la période d’imposition concernée, reçoit l’impôt sur les ventes à laquelle il est titulaire. Les taux d’imposition applicables à cette fin correspondent naturellement aux taux d’imposition applicables dans les États membres.
Comme les commerçants en ligne qui, par exemple, vendent également leurs produits sur Amazon dans d’autres pays de l’UE, ont désormais la possibilité de participer au OSS, Amazon leur a désormais demandé de le faire. afin de remplir leurs propres obligations en tant qu’opérateur de marché. Pour cette raison, les détaillants en ligne intégrés à Amazon doivent désormais fournir leur numéro d’identification fiscale et la preuve de leur enregistrement auprès de l’OSS. Sinon, leurs comptes seront bloqués. Précédemment, la présentation d’un certificat conformément à l’article 22f UStG-(la loi allemande sur la taxe sur la valeur ajoutée) Il était nécessaire.
3. OSS chez Amazon : la base juridique
L’introduction de l’OSS et les effets qu’elle a sur les ventes en ligne via Amazon remontent à la mise en œuvre de la deuxième phase du paquet numérique de la TVA de l’UE. En particulier, les articles 18i, 18j et 18k de l’UStG sont soumis à des modifications fondamentales. Les articles 18i et 18k de l’UStG constituent des dispositions relatives à une procédure de taxation particulière comparable à l’OSS pour la fourniture de certains services. L’article 18j de l’UStG, en revanche, contient les exigences légales applicables à l’OSS proprement dit (c’est-à-dire la “ réglementation de l’UE ”). Ces dispositions s’appliquent à l’échange intra-communautaire vente à distance, à la fourniture d’autres services par des entreprises établies dans l’UE qui sont effectués dans des pays tiers et aux livraisons au sein d’un pays membre dans lequel un interface électronique est significativement impliqué. Ce dernier cas caractérise également l’application du OSS pour les détaillants en ligne qui utilisent Amazon ou d’autres plateformes en ligne pour vendre leurs produits.
4. Conditions préalables à l’utilisation de l’OSS chez Amazon
Pour pouvoir participer à l’OSS en tant que détaillant travaillant chez Amazon, vous devez remplir certaines conditions. Il n’a aucune importance si l’entreprise est basée en Allemagne ou dans un autre pays de l’UE. En tant qu’entrepreneur, vous devez dépasser un seuil de chiffre d’affaires de 10 000 EUR par an lorsque vous commercialisez auprès de clients finaux dans d’autres pays de l’UE afin de pouvoir participer à l’OSS. Le commerce avec d’autres entreprises basées dans d’autres États membres n’est donc pas pertinent. Cependant, il existe également des exceptions à cette règle. Les entrepreneurs qui ne fournissent pas eux-mêmes aucune activité soumise à la TVA et qui sont donc exclus des déductions d’impôts sur les intrants ne sont pas considérés comme des clients finaux. Par exemple, c’est le cas des propriétaires de petites entreprises assujetties à la TVA. Toutefois, les médecins et les autres professionnels de la santé qui ne fournissent pas de services soumis à la TVA sont également exemptés de cette obligation.
Si ces ventes sont inférieures au seuil de ventes de l’année précédente ainsi que de l’année en cours, vous devez soit respecter les règles fiscales en vigueur en Allemagne, soit vous enregistrer dans le pays de l’UE concerné pour les besoins de la taxe de vente. Dans ce dernier cas, la taxe de vente y acquittée est alors régulièrement déduite. Cependant, cela signifie également que vous devez vous enregistrer auprès de l’administration fiscale dans tous les pays de l’UE où vous fournissez des prestations soumises à la taxe de vente. Il est donc probablement plus avantageux de choisir la taxe de vente en Allemagne.
Cependant, si un détaillant en ligne basé en dehors de l’UE vend des produits via Amazon aux consommateurs finaux de l’UE, Amazon, en tant que prestataire de l’interface électronique, assume l’obligation de payer l’impôt sur les ventes dans l’État membre de l’UE concerné. Amazon lui-même peut également utiliser l’OSS pour traiter toutes les obligations fiscales liées aux ventes. Le seuil de ventes de 10 000 euros n’est pas pertinent dans ce cas.
