Gli operatori online con sede nell’UE che vendono beni ad altri Stati membri dell’UE tramite Amazon o altri operatori di mercato online possono utilizzare la procedura one-stop-shop (OSS) per le dichiarazioni IVA. La OSS è una novità in questo ambito. Infine, gli Stati membri dell’UE hanno introdotto la OSS uniformemente il 1° luglio 2021, dopo un’ulteriore sospensione di sei mesi. Ciò include che i rivenditori online tedeschi su Amazon possano ora dichiarare e pagare tutti i tributi sulle vendite sostenuti in altri paesi dell’UE tramite l’Ufficio federale delle imposte centrali. Tuttavia, alcune condizioni sono applicabili in questo caso. In particolare, sono essenziali un fatturato annuo minimo di 10.000 euro in altri paesi dell’UE e la limitazione di questo tetto al volume di fatturato per i clienti finali e gli imprenditori equivalenti.
1. OSS su Amazon – Introduzione
2. Cos'è il nuovo OSS e come si collega ad Amazon?
OSS è quindi una nuova procedura di tassazione utilizzata nell’UE per registrare l’imposta sul valore aggiunto associata durante la fornitura di servizi transfrontalieri. OSS rappresenta una soluzione alternativa alla precedente normativa per la registrazione e il pagamento dell’imposta sul valore aggiunto. Finora, per registrare e pagare l’imposta sul valore aggiunto sostenuta in un altro Stato membro dell’UE, doveva essere registrato e pagato in questo paese il valore dell’imposta sul valore aggiunto generato dalle vendite. Per farlo, era necessario registrare separatamente per fini fiscali in ciascun paese in cui si applicava tale condizione. Inoltre, non era rilevante se le vendite venivano effettuate tramite il proprio negozio online o tramite un marketplace come Amazon. Tuttavia, se i valori delle vendite erano inferiori a un determinato valore di consegna, si poteva tassare le vendite secondo le proprie leggi nazionali. In questo caso, si pagava l’imposta sul valore aggiunto nel proprio paese.
L’OSS semplifica ora questa procedura eccessivamente burocratica. In linea di principio, ora è possibile utilizzare l’OSS per registrare l’imposta sul valore aggiunto (IVA) sostenuta in tutti gli altri Stati membri dell’UE presso l’Ufficio federale delle imposte centrali (BZSt-Ufficio federale delle imposte centrali della Germania) e trasferirla collettivamente. Il BZSt utilizza quindi i dati memorizzati dai rivenditori online (nome dell’azienda/imprenditore, numero di identificazione IVA) per assegnare i singoli importi dell’IVA in conformità con la dichiarazione d’imposta OSS presentata. In questo modo, ogni paese membro in cui sono state vendute le merci, ad esempio tramite Amazon, nel periodo fiscale pertinente riceve l’IVA a cui ha diritto. Le aliquote IVA applicabili a tal fine corrispondono naturalmente alle aliquote applicabili negli Stati membri.
Dal momento che i commercianti online che, ad esempio, vendono anche i loro prodotti su Amazon in altri paesi dell’UE ora hanno l’opportunità di partecipare al OSS, Amazon ha ora chiesto loro di farlo. per adempiere ai propri obblighi in qualità di operatori di mercato. Per questo motivo, i rivenditori online integrati con Amazon devono da ora in poi presentare il proprio numero di identificazione per l’imposta sul valore aggiunto e la prova della loro registrazione presso l’OSS. Altrimenti, i loro account saranno bloccati. In precedenza, la presentazione di un certificato ai sensi dell’articolo 22f UStG-(il Codice tedesco sulla imposta sul valore aggiunto) era necessario.
3. OSS su Amazon: la base giuridica
L’introduzione dell’OSS e gli effetti che questo ha sulle vendite online tramite Amazon possono essere rintracciati nell’attuazione della seconda fase del pacchetto digitale dell’IVA dell’UE. In particolare, gli articoli 18i, 18j e 18k UStG sono soggetti a modifiche fondamentali. Gli articoli 18i e 18k UStG sono regolamenti per una procedura di tassazione speciale paragonabile all’OSS per la prestazione di determinati servizi. L’articolo 18j UStG, invece, contiene i requisiti legali applicabili all’OSS stesso (cosiddetta “regolamentazione UE”). Si applicano all’interno della Comunità vendita a distanza, alla prestazione di altri servizi da parte di società con sede nell’UE che svolgono in paesi terzi e alle consegne all’interno di un paese membro in cui è significativamente presente un’interfaccia elettronica. Quest’ultimo caso caratterizza anche l’applicazione dell’OSS per i rivenditori online che utilizzano Amazon o altre piattaforme online per vendere prodotti.
4. Requisiti preliminari per l'utilizzo dell'OSS su Amazon
Per poter partecipare all’OSS come rivenditore che lavora per Amazon, è necessario soddisfare alcuni requisiti. Non è rilevante se l’azienda abbia sede in Germania o in un altro paese dell’UE. In qualità di imprenditore, è necessario superare un tetto di fatturato di 10.000 euro all’anno quando si effettua la vendita ai clienti finali in altri paesi dell’UE per poter partecipare all’OSS. Pertanto, la vendita ad altre società con sede in altri Stati membri non è rilevante. Tuttavia, esistono anche eccezioni a questa regola. Gli imprenditori che non forniscono servizi soggetti alla tassazione di valore aggiunto e pertanto sono esclusi dal diritto alle detrazioni d’imposta sul valore aggiunto sono considerati clienti finali. Questo vale ad esempio per i proprietari di piccole imprese soggette alla tassazione di valore aggiunto. Tuttavia, anche i medici e altri professionisti sanitari che non forniscono servizi soggetti alla tassazione di valore aggiunto sono esenti da questa normativa.
Se queste vendite sono inferiori al tetto di vendita sia nell’anno precedente che nel corrente, è necessario rispettare le norme fiscali applicabili in Germania o registrarsi nel paese dell’UE corrispondente per le imposte di vendita. In quest’ultimo caso, l’imposta di vendita sostenuta lì viene poi detratta regolarmente. Tuttavia, questo implica anche la necessità di registrarsi all’IVA in tutti i paesi dell’UE in cui si forniscono servizi soggetti a imposta di vendita. Pertanto, probabilmente sarebbe più vantaggioso optare per l’imposta di vendita in Germania.
Tuttavia, se un rivenditore online con sede al di fuori dell’UE vende beni tramite Amazon ai clienti finali nell’UE, Amazon, in qualità di operatore dell’interfaccia elettronica, si assume l’obbligo di pagare l’imposta sul valore aggiunto nello Stato membro dell’UE corrispondente. Amazon stessa può anche utilizzare l’OSS per gestire tutte le obbligazioni fiscali relative alle vendite. Il limite di fatturato di 10.000 euro non è rilevante in questo caso.
