Los comerciantes en línea con sede en la UE que venden productos a otros Estados miembros de la UE a través de Amazon o de otros operadores de mercados en línea pueden utilizar el procedimiento de despacho único (OSS) para la declaración de IVA. El OSS es nuevo en esta área. Finalmente, los Estados miembros de la UE introdujeron el OSS de forma uniforme el 1 de julio de 2021 tras un aplazamiento de seis meses. Esto incluye que los comerciantes en línea alemanes en Amazon puedan ahora declarar y pagar todos los impuestos sobre las ventas generados en otros países de la UE a través de la Oficina Federal Central de Impuestos. Sin embargo, aquí aplican algunas condiciones. En particular, el volumen anual mínimo de ventas de 10.000 euros en otros países de la UE y la restricción de este umbral de volumen de ventas a los clientes finales y a los empresarios equivalentes son esenciales en este caso.
1. OSS en Amazon – Introducción
2. ¿Qué es el nuevo OSS y cómo se relaciona con Amazon?
El OSS es, por tanto, un nuevo procedimiento de tributación utilizado en la UE para registrar el impuesto sobre las ventas asociado cuando se prestan servicios transfronterizos. El OSS representa una alternativa a la normativa anterior para registrar y pagar el impuesto sobre las ventas. Hasta ahora, era necesario registrarse y pagar el impuesto sobre las ventas incurrido en otro Estado miembro de la UE en este país si las ventas superaban el umbral de entrega aplicable en ese país. Para ello, era necesario registrarse por separado con fines fiscales en cada país en el que se aplicaba esta condición. También era irrelevante si se vendían productos a través de la tienda online o se los ofrecían en un mercado online como Amazon. Sin embargo, si los valores de ventas eran inferiores a un umbral de entrega, se tenía la libertad de gravar las ventas de acuerdo con las propias leyes nacionales. En este caso, se pagaba el impuesto sobre las ventas en el propio país.
La OSS ahora simplifica este procedimiento excesivamente burocrático. En principio, ahora se puede utilizar la OSS para registrar el impuesto sobre las ventas que se genera en todos los demás estados miembros de la UE con la Oficina Federal Central de Impuestos (BZSt-Oficina Federal Central de Impuestos de Alemania) y transferirlo de manera colectiva. La BZSt utiliza entonces los datos almacenados por los minoristas en línea (nombre de la empresa/empresario, número de identificación del IVA) para asignar los importes individuales del IVA de acuerdo con la declaración de impuestos OSS presentada. De esta manera, cada país miembro en el que se vendieron bienes, por ejemplo a través de Amazon, durante el período impositivo correspondiente recibe el impuesto sobre las ventas a los que tiene derecho. Las tasas de impuesto sobre las ventas aplicables a esto corresponden, naturalmente, a las tasas aplicables en los estados miembros.
Dado que los comerciantes en línea que, por ejemplo, también venden sus productos en Amazon a otros países de la UE ahora tienen la oportunidad de participar en el OSS, Ahora Amazon les ha pedido que lo hagan. Para cumplir sus propias obligaciones como operadores de mercado. Por esta razón, los minoristas online que se integran en Amazon deberán desde ahora presentar su número de identificación fiscal y la prueba de su registro en el OSS. De lo contrario, sus cuentas serán bloqueadas. Anteriormente, la presentación de un certificado de conformidad con el artículo 22f de la UStG-(Ley alemana sobre el impuesto sobre el valor añadido) Era necesario.
3. OSS en Amazon: la base legal
La introducción del OSS y los efectos que ello tiene en las ventas online a través de Amazon se pueden remontar a la implementación de la segunda fase del paquete digital del IVA de la UE. En particular, los artículos 18i, 18j y 18k del UStG están sujetos a cambios fundamentales. Los artículos 18i y 18k del UStG regulan un procedimiento de tributación especial comparable al OSS para la prestación de ciertos servicios. El artículo 18j del UStG, por su parte, contiene los requisitos legales aplicables al propio OSS (lo que se conoce como “regulación de la UE”). Estos se aplican a la actividad intracomunitaria venta a distancia, a la prestación de otros servicios por parte de empresas con sede en la UE que se realizan en terceros países y a las entregas dentro de un país miembro en el que una interfaz electrónica está significativamente involucrada. Este último caso también caracteriza la aplicación del OSS para los retailers online que utilizan Amazon o otras plataformas online para vender productos.
4. Requisitos previos para utilizar el OSS de Amazon
Para poder participar en el OSS como comerciante trabajando en Amazon, hay que cumplir algunos requisitos. No importa si la empresa tiene su sede en Alemania o en otro país de la UE. Como emprendedor, para poder participar en el OSS, hay que superar un umbral de facturación de 10.000 euros al año al realizar transacciones con clientes finales en otros países de la UE. Por lo tanto, no es relevante el comercio con otras empresas con sede en otros estados miembros. Sin embargo, también existen excepciones a esto. Los emprendedores que no proporcionan servicios sujetos a IVA y, por lo tanto, están excluidos de los deducibles de impuestos sobre la base de la adquisición, se consideran clientes finales. Por ejemplo, esto es el caso de los propietarios de pequeñas empresas sujetas a IVA. Sin embargo, los médicos y otros profesionales sanitarios que no prestan servicios sujetos a IVA también están exentos de ello.
Si estas ventas son inferiores al umbral de ventas del año anterior y también del actual, deberá usted seguir las normas de impuesto sobre ventas aplicables en Alemania o registrarse en el país de la UE correspondiente para efectos de impuesto sobre ventas. En este último caso, la cantidad de impuesto sobre ventas generada allí se deducirá de forma regular. Sin embargo, esto también significa que deberá registrarse para el IVA en todos los países de la UE en los que preste servicios sujetos a este impuesto. Por lo tanto, probablemente sería más ventajoso optar por el impuesto sobre ventas en Alemania.
Sin embargo, si un minorista en línea con sede fuera de la UE vende productos a través de Amazon a clientes finales en la UE, Amazon, como operador de la interfaz electrónica, asume la obligación de pagar el impuesto sobre las ventas en el correspondiente Estado miembro de la UE. Amazon mismo también puede utilizar el OSS para procesar todas las obligaciones tributarias relacionadas con las ventas. El umbral de ventas de 10.000 euros aquí no es relevante.
