Seit dem 1. Januar 2021 ist das Vereinigte Königreich auch aus steuerrechtlicher Sicht ein Drittland. Dies hat Auswirkungen auf verschiedene Bereiche der deutsch-britischen Geschäftsbeziehungen.
Umtausch von Waren
Wenn die Übergangsfrist am 31. Dezember 2020 abläuft, werden die Lieferungen von Waren ins Vereinigte Königreich nicht mehr als innergemeinschaftliche Lieferungen, sondern als Exportlieferungen betrachtet. Lieferungen aus dem Vereinigten Königreich in die EU unterliegen in der Regel der Einfuhrumsatzsteuer.
Die Mehrwertsteuer in Großbritannien beträgt derzeit 20 Prozent.
Die Lieferung von Waren nach Nordirland bleibt auch nach Ablauf der Übergangsfrist eine Lieferung innerhalb der Gemeinschaft.
Lieferungen von Waren mit geringem Wert seit dem 1. Januar 2021
Nach einem Regierungsdokument des Vereinigten Königreichs, das sich hauptsächlich mit Sendungen mit geringem Wert befasst, wird die Mehrwertsteuer erhoben.
Bei Sendungen von Waren aus dem Ausland mit einem Wert von bis zu 135 Pfund Sterling wird beim Import keine Mehrwertsteuer erhoben, sondern nur an der “Verkaufsstelle”.”
Bei der Veräußerung von Waren im B2C-Geschäft muss der ausländische Verkäufer sich in Großbritannien registrieren und die britische Mehrwertsteuer abführen.
Dies gilt nicht, wenn der Verkauf über eine Online-Plattform erfolgt. In diesem Fall liegt die Pflicht zur Registrierung für die Mehrwertsteuer und zur Erfassung der britischen Mehrwertsteuer bei dem Plattformanbieter.
Dienstleistungen für Unternehmen
Seit 2010 basiert die Mehrwertsteuer auf der „Ortserfassung“-Prinzip, d. h., dass Dienstleistungen, die Unternehmen erbracht werden, an dem Ort besteuert werden, an dem sich der Empfänger der Dienstleistung befindet, oder an dem Ort, betriebsstätte an dem sie erbracht werden.
In der EU gilt das Gegeneffektverfahren, wonach die Steuerlast auf den Empfänger der Dienstleistung übertragen wird. Dadurch muss der Dienstleister in anderen EU-Ländern nicht für die Mehrwertsteuer registriert werden.
Das Reverse-Charge-Prinzip wird auch nach dem Austritt Großbritanniens aus der EU bestehen bleiben.
Allerdings ist dafür Voraussetzung, dass nachgewiesen werden kann, dass der britische Kunde eine Firma ist. Bis jetzt konnte dies anhand der britischen Mehrwertsteuernummer nachgewiesen werden. Ab dem 1. Januar wird dies von den deutschen Steuerbehörden jedoch nicht mehr als Beweis für die Unternehmenszugehörigkeit anerkannt.
Daher benötigen Sie weitere Belege für die unternehmerische Stellung Ihres britischen Kunden. Dies ist in der Regel das sogenannte “Certificate of Residence”, das Ihr Kunde bei seiner Steuerbehörde beantragt.
Bei der britischen Steuerbehörde HMRC besteht außerdem die Möglichkeit, die Mehrwertsteildaten des britischen Kunden sowie dessen unternehmerische Status zu überprüfen.
Dienstleistungen für nicht-Unternehmen
Wenn Dienstleistungen an eine Privatperson erbracht werden, liegt die Steuerpflicht in der Regel beim Dienstleister. Dies bedeutet, dass eine deutsche Firma, die in Großbritannien eine Dienstleistung an eine Privatperson erbringt, die Rechnung ausstellt Deutsche Umsatzsteuer und sich nicht für die Mehrwertsteuer in Großbritannien registrieren muss.
Digitale und Telekommunikationsdienstleistungen für Privatkunden
Digitale und Telekommunikationsdienstleistungen für Privatpersonen sind bereits in dem Land, in dem sie erbracht werden, steuerpflichtig. Innerhalb der EU gibt es dafür ein vereinfachtes und zentralisiertes Verfahren, bekannt als das “Mini-One-Stop-Shop”-Verfahren, sodass Unternehmen, die digitale Dienstleistungen in mehreren EU-Staaten anbieten, nicht einzeln in jedem Land registrieren müssen, sondern über einen zentralen Portal, der vom Bundeszentralamt für Steuern betrieben wird. Diese Vereinfachung gilt ab dem 1. Januar nicht mehr für das Vereinigte Königreich.
Die aktuellste Information zur Mehrwertsteuerrückbuchung für Anbieter von digitalen Diensten für Privatpersonen finden Sie auf dieser Seite der britischen Regierung.
Im Gegensatz zur Warenbewegung gelten laut einem Schreiben des BMF vom 10. Dezember 2020 keine Sonderregeln für den Handel mit Dienstleistungen mit Nordirland; d. h., sowohl das Vereinigte Königreich als auch Nordirland werden nach Ablauf der Übergangsfristen bezüglich der MwSt-Behandlung für Dienstleistungen Drittländer.
Einnahme der Steuererstattung
Ab dem 31. März 2021 können Anträge auf Erstattung der in Großbritannien gezahlten Steuermittel nicht mehr beim Deutschen Bundeszentralamt für Steuern eingereicht werden, sondern müssen direkt bei HMRC, der britischen Steuerbehörde, gestellt werden.
Die Bewerbung muss spätestens sechs Monate nach dem Ende des festgelegten zwölfmonatigen Zeitraums zwischen dem 1. Juli und dem 30. Juni des folgenden Jahres eingereicht werden.
Anträge auf Erstattung der Mehrwertsteuer für das Jahr 2021 müssen daher bis spätestens 31. Dezember 2021 bei der HMRC eingegangen sein.
Die Anmeldung muss mit dem Formular VAT65A gestellt werden. Darüber hinaus ist der Nachweis des Unternehmensstatus erforderlich, für den das Formular VAT66A verwendet werden kann.
Weitere Informationen zu den britischen Mehrwertsteuerrückerstattungen finden Sie im Abschnitt „Rückerstattungen britischer Mehrwertsteuern für Unternehmen außerhalb des Vereinigten Königreichs“ der Website der HMRC.
Umsatzsteuerregistrierung
Für die Mehrwertsteuerrückbuchung werden folgende Formulare verwendet:
Einführung in die Mehrwertsteuervorgaben und Informationen zum Formular VAT1
Mehrwertsteuer 1A – Versand per E-Mail aus der EU nach Nordirland
VAT 1C – für Verkäufe, die im Vereinigten Königreich erwirtschaftet werden
