Dal 1° gennaio 2021 il Regno Unito è anche un paese terzo dal punto di vista dell’IVA. Ciò ha implicazioni per vari aspetti delle transazioni commerciali tra Germania e Regno Unito.
Scambio di beni
Quando il periodo transitorio scadrà il 31 dicembre 2020, le consegne di merci nel Regno Unito non saranno più considerate operazioni intracomunitarie, ma operazioni di esportazione. Le consegne dal Regno Unito verso l'UE sono generalmente soggette all'IVA di importazione.
Attualmente l’IVA sull’importazione nel Regno Unito è del 20 percento.
Le consegne di merci in Irlanda del Nord rimangono operazioni intracomunitarie anche dopo la scadenza del periodo transitorio.
Trasporti di beni di basso valore dal 1° gennaio 2021
Secondo un documento di politica governativa del Regno Unito che si occupa principalmente delle spedizioni di beni di basso valore, l’IVA sarà applicata.
Per le spedizioni di merci provenienti dall’estero con un valore fino a 135 sterline, l’IVA non verrà applicata all’importazione, ma solo al momento della vendita.“
Per le vendite di beni nel settore B2C, il venditore estero deve registrarsi nel Regno Unito e dichiarare l’IVA britannica.
Questo non si applica se la vendita avviene tramite una piattaforma online. In questo caso, l’obbligo di registrare l’IVA e di dichiarare l’IVA britannica ricade sul fornitore della piattaforma.
Servizi per le aziende
Dal 2010, l'IVA sulla fornitura di servizi transfrontalieri è basata sul principio del luogo di ricevimento. Ciò significa che i servizi forniti alle imprese sono soggetti a tassazione nel luogo in cui ha sede il destinatario del servizio o nel luogo stabile organizzazione in cui viene fornito.
All'interno dell'UE si applica la procedura di ricusazione, secondo cui la responsabilità fiscale viene trasferita al destinatario del servizio. Ciò impedisce al fornitore di servizi di dover registrarsi per l'IVA in altri paesi dell'UE.
Il principio della ricapitalizzazione rimarrà in vigore anche dopo che il Regno Unito lascerà l'UE.
Tuttavia, il presupposto per questo è che sia possibile dimostrare che il cliente britannico è un'azienda. Finora, ciò poteva essere dimostrato tramite l'ID VAT britannico. A partire dal 1 gennaio, tuttavia, le autorità fiscali tedesche non riconoscono più questo documento come prova della qualità imprenditoriale.
Pertanto, è necessario un altro documento che attesti la qualità imprenditoriale del cliente britannico. Si tratta solitamente della cosiddetta “Certificazione di residenza”, che il cliente richiede presso l’ufficio fiscale.
Nell’ambito dell’agenzia britannica delle imposte HMRC è inoltre possibile verificare l’ID VAT del cliente britannico e quindi lo status imprenditoriale.
Servizi non rivolti alle aziende
Se i servizi sono forniti a un individuo privato, la responsabilità fiscale ricade generalmente sul fornitore del servizio. Ciò significa che un'azienda tedesca che fornisce servizi a un individuo privato nel Regno Unito emetterà la fattura IVA tedesca senza dover registrarsi per l'IVA nel Regno Unito.
Servizi digitali e di telecomunicazione per clienti privati
I servizi digitali e di telecomunicazione per privati sono già soggetti a tassazione nel paese in cui vengono forniti. All’interno dell’UE esiste una procedura semplificata e centralizzata per questo, nota come “mini-one-stop-shop”, in modo che le società che forniscono servizi digitali in diversi paesi dell’UE non debbano registrarsi individualmente in ogni paese, ma attraverso un portale centrale gestito dall’Ufficio federale delle imposte centrali. Questa semplificazione non è più applicabile al Regno Unito a partire dal 1° gennaio.
Per le ultime informazioni sulla registrazione all'IVA per i fornitori di servizi digitali a privati, consultate questa pagina del governo del Regno Unito.
A differenza del movimento delle merci, secondo una lettera del BMF del 10 dicembre 2020 non esistono regole particolari per il commercio dei servizi con l’Irlanda del Nord, ovvero il Regno Unito e l’Irlanda del Nord diventeranno paesi terzi al termine dei periodi transitori relativi al regime IVA per i servizi.
Rimborso dell'imposta sul valore aggiunto
Dal 31 marzo 2021, le richieste di rimborso delle somme versate nel Regno Unito non potranno più essere presentate presso l’Ufficio federale centrale delle imposte tedesche, ma dovranno essere presentate direttamente all’HMRC, l’agenzia fiscale del Regno Unito.
La domanda deve essere presentata entro sei mesi dalla fine del periodo fisso di dodici mesi, che va dal 1° luglio al 30 giugno dell’anno successivo.
Le richieste di rimborso dell’IVA per l’anno 2021 devono pertanto essere presentate all’HMRC entro il 31 dicembre 2021.
La domanda deve essere presentata utilizzando il modulo VAT65A. Inoltre, è necessario fornire la prova della qualità imprenditoriale, per la quale è possibile utilizzare il modulo VAT66A.
Per ulteriori informazioni sui rimborsi dell’IVA nel Regno Unito, visitare la sezione Rimborsi dell’IVA nel Regno Unito per le imprese stabilite al di fuori del Regno Unito del sito web del HMRC.
Registrazione alla tassa sul valore aggiunto
Per la registrazione all'IVA sono utilizzate le seguenti forme:
Informazioni sulla registrazione all'IVA e sul modulo VAT1
IVA 1A – Ordine postale dall’UE verso l’Irlanda del Nord
IVA 1C – per le vendite generate nel Regno Unito
