Depuis le 1er janvier 2021, le Royaume-Uni est également un pays tiers dans le cadre de la TVA. Cela a des implications pour divers domaines des transactions commerciales entre l’Allemagne et la Grande-Bretagne.
Vente-contre-échange de marchandises
Lorsque la période transitoire expirera le 31 décembre 2020, les livraisons de marchandises au Royaume-Uni ne seront plus des livraisons intracommunautaires, mais des livraisons à l’exportation. Les livraisons depuis le Royaume-Uni vers l’UE sont généralement soumises à la TVA d’importation.
L’impôt sur la valeur ajoutée (IVA) au Royaume-Uni est actuellement de 20 %.
Les livraisons de marchandises en Irlande du Nord restent des livraisons intracommunautaires même après l’expiration de la période transitoire.
Livraisons de marchandises de faible valeur depuis le 1er janvier 2021
Selon un document de politique gouvernementale britannique qui traite principalement des envois de marchandises de faible valeur, la TVA sera applicable.
Pour les envois de marchandises en provenance de l’étranger d’une valeur allant jusqu’à 135 livres sterling, la TVA ne sera pas perçue lors de l’importation, mais uniquement au “ point de vente ”.”
Pour les ventes de biens dans le cadre d’un commerce B2C, le vendeur étranger doit s’enregistrer au Royaume-Uni et acquitter la TVA britannique.
Cela ne s’applique pas si la vente est effectuée via une plateforme en ligne. Dans ce cas, l’obligation de s’enregistrer auprès de l’administration fiscale et de déclarer la TVA britannique incombe au fournisseur de la plateforme.
Services aux entreprises
Depuis 2010, la TVA sur la fourniture de services transfrontaliers est basée sur le principe du lieu de réception. Cela signifie que les services fournis aux entreprises sont imposables au lieu où le bénéficiaire du service est établi ou au lieu où ils sont établissement stable fournis.
Dans l’UE, la procédure de reversement des charges s’applique, selon laquelle la responsabilité fiscale est transférée au bénéficiaire du service. Cela empêche le prestataire de services de devoir s’enregistrer auprès de l’administration fiscale dans d’autres pays de l’UE.
Le principe de la charge inversée restera en vigueur même après le départ du Royaume-Uni de l’UE.
Cependant, la condition préalable à cela est que l’on puisse prouver que le client britannique est une société. Jusqu’à présent, cela pouvait être prouvé grâce au numéro d’identification britannique pour la TVA. À partir du 1er janvier, les autorités fiscales allemandes ne reconnaissent plus ce numéro comme preuve de statut entrepreneurial.
En conséquence, vous avez besoin d’un autre document attestant de la qualité d’entrepreneur de votre client britannique. C’est généralement le soi-disant “ certificat de résidence ”, que votre client demande auprès de son bureau fiscal.
Sur l’administration fiscale britannique, la HMRC, il est également possible de vérifier l’ID TVA du client britannique et donc son statut entrepreneurial.
Services destinés aux non-entreprises
Si des services sont fournis à une personne privée, la responsabilité fiscale incombe généralement au prestataire de services. Cela signifie que toute entreprise allemande fournissant des services à une personne privée au Royaume-Uni délivrera la facture TVA allemande et n’aura pas à s’enregistrer auprès de l’Agence des impôts du Royaume-Uni (VAT).
Services numériques et télécoms à destination des particuliers
Les services numériques et télécoms à destination des particuliers sont déjà imposables dans le pays où ils sont fournis. Dans l’UE, une procédure simplifiée et centralisée existe à cet effet, connue sous le nom de procédure “ mini-one-stop-shop ”, afin que les entreprises fournissant des services numériques dans plusieurs pays de l’UE n’aient pas à s’enregistrer individuellement dans chaque pays, mais plutôt via un portail central géré par l’Office fédéral des impôts. Cette simplification ne s’applique plus au Royaume-Uni à compter du 1er janvier.
Pour obtenir les dernières informations concernant l’enregistrement à la TVA pour les prestataires de services numériques à destination des particuliers, consultez cette page du gouvernement britannique.
Contrairement au mouvement des marchandises, selon une lettre du BMF datée du 10 décembre 2020, il n’existe aucune règle particulière concernant le commerce des services avec l’Irlande du Nord, c’est-à-dire que le Royaume-Uni et l’Irlande du Nord deviendront des pays tiers à l’expiration des périodes transitoires concernant le traitement à la TVA des services.
Remboursement de l'impôt sur les revenus
Au 31 mars 2021, les demandes de remboursement des montants taxés payés au Royaume-Uni ne peuvent plus être présentées auprès du Centre fédéral allemand des impôts, mais doivent être adressées directement à HMRC, l’autorité fiscale du Royaume-Uni.
La demande doit être soumise au plus tard six mois après la fin de la période de douze mois fixée, soit du 1er juillet au 30 juin de l’année suivante.
Les demandes de remboursement de la TVA pour l’année 2021 doivent donc être reçues par HMRC au plus tard le 31 décembre 2021.
La demande doit être soumise en utilisant le formulaire VAT65A. En outre, une preuve de statut entrepreneurial est requise, pour laquelle le formulaire VAT66A peut être utilisé.
Pour plus d’informations sur les remboursements de TVA au Royaume-Uni, veuillez consulter la section « Remboursement de la TVA au Royaume-Uni pour les entreprises établies en dehors du Royaume-Uni » du site web du HMRC.
Immatriculation à la TVA
Les formulaires suivants sont utilisés pour l’enregistrement de la TVA :
Inscription à la TVA et informations relatives au formulaire TVA1
VAT 1A – commandes par courrier depuis l’UE vers l’Irlande du Nord
VAT 1C – pour les ventes réalisées au Royaume-Uni
