Desde el 1 de enero de 2021, el Reino Unido también es un tercer país desde el punto de vista del IVA. Esto tiene implicaciones en diversos ámbitos de las transacciones comerciales entre Alemania y el Reino Unido.
Venta de artículos usados
Cuando el período de transición expire el 31 de diciembre de 2020, las entregas de mercancías al Reino Unido ya no serán entregas intracomunitarias, sino entregas de exportación. Las entregas desde el Reino Unido hacia la UE generalmente están sujetas al IVA de importación.
El IVA de importación en el Reino Unido actualmente es del 20 por ciento.
Las entregas de mercancías a Irlanda del Norte siguen siendo entregas intracomunitarias incluso después de que haya finalizado el período transitorio.
Envíos de productos de bajo valor desde el 1 de enero de 2021
Según un documento de política del gobierno del Reino Unido que se refiere principalmente a envíos de productos de bajo valor, el IVA será aplicable.
En los casos de envíos de mercancías procedentes de países extranjeros cuyo valor no supere los 135 libras esterlinas, el IVA no se aplicará en el momento de la importación, sino únicamente en el momento de la venta.“
En el caso de las ventas de bienes en el negocio B2C, el vendedor extranjero debe registrarse en el Reino Unido y pagar el IVA del Reino Unido.
Esto no se aplica si la venta se realiza a través de una plataforma en línea. En este caso, la obligación de registrarse para el IVA y de facturar el IVA del Reino Unido recae en el proveedor de la plataforma.
Servicios para empresas
Desde 2010, el IVA sobre la prestación de servicios transfronterizos se basa en el principio del lugar de recepción. Esto significa que los servicios prestados a empresas están sujetos a tributación en el lugar donde esté ubicada la entidad receptora del servicio o en el lugar de la instalación permanente para la que se preste el servicio.
En la UE se aplica el procedimiento de carga inversa, según el cual la carga fiscal se pasa al destinatario del servicio. Esto evita que el proveedor de servicios tenga que registrarse para el IVA en otros países de la UE.
El principio de carga inversa seguirá vigente incluso después de que el Reino Unido salga de la UE.
Sin embargo, el requisito previo para ello es que se pueda demostrar que el cliente británico es una empresa. Hasta ahora, esto se podía demostrar mediante el número de IVA británico. A partir del 1 de enero, las autoridades fiscales alemanas ya no lo reconocen como prueba de la condición de empresa.
En consecuencia, necesita otra prueba del carácter empresarial de su cliente británico. Se trata generalmente del llamado “Certificado de Residencia”, que su cliente solicita en su oficina fiscal.
En la autoridad fiscal británica, HMRC, también existe la posibilidad de comprobar la ID de IVA del cliente británico y, por tanto, su condición de emprendedor.
Servicios para entidades no empresariales
Si los servicios se proporcionan a un individuo privado, la responsabilidad fiscal generalmente recae en el proveedor de servicios. Esto significa que una empresa alemana que proporciona servicios a un individuo privado en el Reino Unido emitirá la factura con IVA alemán y no tendrá que registrarse para pagar el IVA en el Reino Unido.
Servicios digitales y de telecomunicaciones para clientes particulares
Los servicios digitales y de telecomunicaciones a particulares ya están sujetos a impuestos en el país donde se prestan. En la UE existe un procedimiento simplificado y centralizado para ello, conocido como el procedimiento “mini-one-stop-shop”, de modo que las empresas que ofrecen servicios digitales en varios países de la UE no tengan que registrarse individualmente en cada país, sino a través de un portal central operado por la Oficina Federal Central de Impuestos. Esta simplificación ya no se aplica al Reino Unido a partir del 1 de enero.
Para obtener la información más reciente sobre la inscripción en el IVA para los proveedores de servicios digitales a particulares, consulte esta página del gobierno del Reino Unido.
A diferencia del movimiento de bienes, según una carta del BMF de fecha 10 de diciembre de 2020, no existen normas especiales para el comercio de servicios con Irlanda del Norte, es decir, tanto el Reino Unido como Irlanda del Norte se convertirán en terceros países con la expiración de los plazos transitorios en cuanto al tratamiento de la facturación de los servicios.
Reembolso de impuestos de la entrada
Al 31 de marzo de 2021, las solicitudes de reembolso de los importes tributarios pagados en el Reino Unido ya no pueden presentarse ante la Oficina Central Federal de Impuestos de Alemania, sino que deben dirigirse directamente a HMRC, la autoridad fiscal del Reino Unido.
La solicitud debe presentarse a más tardar seis meses después del final del período fijo de doce meses, que va del 1 de julio al 30 de junio del año siguiente.
Las solicitudes de reembolso del IVA correspondientes al año 2021 deben ser recibidas por el HMRC a más tardar el 31 de diciembre de 2021.
La solicitud debe presentarse utilizando el formulario VAT65A. Además, se requiere la prueba de la condición de empresa, para lo cual se puede utilizar el formulario VAT66A.
Para obtener más información sobre los reembolsos de IVA en el Reino Unido, visite la sección "Reembolsos de IVA del Reino Unido para empresas establecidas fuera del Reino Unido" del sitio web del Servicio de Impuestos Indirectos del Reino Unido (HMRC).
Registro de IVA
Los siguientes formularios se utilizan para la inscripción en el IVA:
Información sobre la inscripción en el régimen de IVA y el formulario VAT1
IVA 1A – Compras por correo desde la UE a Irlanda del Norte
IVA 1C – para las ventas generadas en el Reino Unido
