Fiscalité immobilière en Allemagne

Le taux d’imposition de l’impôt foncier dépend du type d’utilisation de la propriété. On distingue deux catégories : • Impôt foncier " A " : terres à usage agricole ou forestier • Impôt foncier " B " : autres terrains aménagés ou constructibles

Le taux d’imposition foncière est calculé en multipliant :

La valeur unitaire déterminée du terrain

La " valeur unitaire " d’un bien immobilier est déterminée par l’administration fiscale compétente. Elle se base sur les évaluations foncières de 1964 (1935 pour les anciens États de l’Allemagne de l’Est) et, pour cette raison, elle est généralement beaucoup plus faible que la valeur actuelle d’un bien immobilier.

Le taux d’imposition de la propriété varie entre 0,26% et 1%, selon le type d’utilisation de la propriété et l’État dans lequel elle est située.

Par rapport au taux d’imposition municipal dans le cas du taux d’impôts commerciaux, le taux d’imposition municipal dans le domaine de l’impôt foncier est également déterminé individuellement par chaque municipalité. Dans ce cas, les municipalités fixent un taux distinct pour l’impôt foncier " A " et pour l’impôt foncier " B ", dont le taux d’imposition de l’impôt foncier " B " est généralement légèrement plus élevé.

Exemple de calcul du taux d’imposition foncière d’un immeuble commercial dans une commune d’un État de l’ouest de l’Allemagne, avec un taux d’évaluation moyen de 441% pour l’impôt foncier " B " :

Valeur unitaire déterminée EUR 1 000 000 (Exemple) x Indice de taxe foncière x 0,35% x Tarif local d'imposition " B " x 441% = Taux de taxe foncière = EUR 15 435 (~ 1,54% de la valeur unitaire déterminée)

Si un bien immobilier est acquis en Allemagne ou transféré d’une autre manière, une taxe de transfert immobilier unique doit être payée (généralement par l’acheteur du bien). Selon l’État, le taux de taxe sur les biens immobiliers est de 3,5% à 6,5% du prix d’achat convenu.*

* Paiement même en cas de saisie immobilière, échange etc. uniquement si le prix d’achat dépasse 2 500 EUR

Taux d’imposition des transferts immobiliers dans les États fédéraux respectifs en 2015 3,5% Bavière, Saxe 4,5% Hambourg 5,0% Bade-Wurtemberg, Brême, Mecklembourg-Poméranie occidentale, Basse-Saxe, Rhénanie-Palatinat, Saxe-Anhalt, Thuringe 6,0% Berlin, Hesse 6,5% Brandebourg, Rhénanie-du-Nord-Westphalie, Sarre, Schleswig-Holstein L’impôt sur les transferts immobiliers doit également être payé si les parts dans une société immobilière sont cédées à 95% personnes au cours des cinq années suivantes.