Vue d'ensemble
- Fiscalité
- Circulation intracommunautaire des marchandises : taxe d’achat
- Commerce avec les pays tiers : impôt sur les importations et les ventes
Fiscalité
La TVA est une taxe perçue sur les échanges de biens et de services. Par conséquent, les entreprises sont tenues de facturer la TVA sur leurs prix de biens ou de services et de la facturer à leurs clients.
Le taux d’imposition à la TVA en Allemagne est de 19% inférieur à la moyenne européenne. Un taux réduit de 7% s’applique aux produits de première nécessité et aux services de la vie quotidienne (par exemple, les aliments, les journaux, les transports publics). Certains services (comme les services bancaires et les services de santé ou encore les services communautaires) sont totalement exemptés de TVA.
Le montant de la TVA collectée doit être payé mensuellement, trimestriellement ou annuellement auprès du service fiscal compétent. Le délai exact dépend du volume de la trésorerie de l’entreprise.
Les entreprises qui paient elles-mêmes la TVA sur les biens et les services peuvent compenser cette charge en recevant la TVA. Ainsi, la charge réelle de TVA incombe exclusivement à l’utilisateur final privé.
Circulation intracommunautaire des marchandises : taxe d’achat
Il n’existe pas de droits de douane dans le cadre des échanges de marchandises entre entreprises de différents pays de l’UE. Seule une taxe d’achat est applicable.
L’impôt sur les achats correspond au taux de TVA applicable dans l’État membre de l’UE où le bénéficiaire est établi. L’impôt sur les achats est donc de 19% en Allemagne.
Clients professionnels : Le contribuable est l’entreprise qui reçoit les biens fournis par une entreprise d’un autre État membre de l’UE. L’entreprise fournisseur n’est pas assujettie à la TVA mais est soumise à certaines obligations de documentation et de vérification.
La société qui reçoit la livraison des marchandises depuis un autre État membre de l'UE doit payer l'impôt sur cette acquisition dans son propre pays, c'est-à-dire déclarer auprès de l'administration fiscale et déduire l'impôt sur le revenu.
L’impôt sur les achats peut être demandé régulièrement en tant que taxe à déduire et être facturé en conséquence. Il n’y a donc pas de charge fiscale supplémentaire pour les entreprises.
Exemple : Une société italienne vend des produits à une société en Allemagne. La société italienne peut effectuer la livraison des produits sans facturer la TVA à la société allemande. Toutefois, cette dernière doit payer une taxe d’achat sur les produits reçus. Le taux de taxe d’achat correspond à un TVA allemande taux de 19%. La société allemande peut déduire cette taxe d’achat en tant que taxe à la source et la compenser directement dans sa déclaration anticipée de TVA.
Consommateurs privés
Dans le cas d’un apport de biens intracommunautaire effectué par une entreprise auprès d’un particulier, la taxe sur la valeur ajoutée du pays où le vendeur est établi est généralement facturée au particulier.
Des exceptions s’appliquent en cas de vente à un consommateur privé résidant dans un État membre de l’UE. Dans ce cas, la société fournisseur doit délivrer une facture avec la TVA étrangère et la payer au bureau financier de l’État membre de l’UE étranger*.
* S'applique uniquement si les revenus dépassent le seuil de livraison de l'État membre de l'UE concerné.
Commerce avec les pays tiers : Impôt sur les importations et le chiffre d’affaires
La livraison de marchandises en provenance de pays non membres de l’UE (pays tiers) est soumise à l’impôt sur le chiffre d’affaires importé. Les taux d’imposition de l’impôt sur le chiffre d’affaires importé s’élèvent également respectivement à 19% et 7%, et doivent être payés aux autorités douanières.
L’impôt sur les importations payé lors de l’importation de marchandises peut être déduit comme impôt sur les intrants dans le cadre de la déduction de l’impôt sur les intrants, tout comme la TVA et l’impôt sur les achats. Une condition préalable à cela est que l’entreprise puisse présenter les documents douaniers relatifs à l’importation. Toutefois, l’exportation de marchandises est exonérée de toute TVA.
