Resumen
- Imposición
- Movimiento intracomunitario de mercancías: impuesto de compra
- Comercio con terceros países: impuesto sobre las transacciones de importación
Imposición
El IVA es un impuesto cobrado por la venta de bienes y servicios. Por esta razón, las empresas están obligadas a incluirlo en los precios de sus productos o servicios y a facturarlo a sus clientes.
La tasa impositiva general del IVA en Alemania es inferior al promedio europeo en un 19%. Una tasa reducida del 7% se aplica a los productos básicos y los servicios cotidianos (por ejemplo, alimentos, periódicos, transporte público). Algunos servicios (como los servicios bancarios y de salud o los servicios comunitarios) están totalmente exentos del IVA.
El IVA recaudado debe pagarse mensualmente, trimestralmente o anualmente a la oficina fiscal competente. El plazo exacto depende del volumen de negocios de la empresa.
Las empresas que también pagan el IVA por sí mismas sobre bienes y servicios pueden compensar esto con el IVA que reciben. Por lo tanto, la carga real de IVA recae exclusivamente en el usuario final privado.
Movimiento intracomunitario de mercancías: Impuesto de compra
No hay derechos de aduana en el caso del comercio de bienes entre empresas de diferentes países de la UE. Solo se incurre en el llamado impuesto de compra.
El impuesto de compra corresponde a la tasa de IVA correspondiente del Estado miembro de la UE en el que se encuentra el destinatario. Por lo tanto, el impuesto de compra es del 19% en Alemania.
Clientes empresariales: El contribuyente es la empresa que recibe los bienes suministrados por una empresa de otro Estado miembro de la UE. La empresa suministradora no está obligada a pagar IVA, pero sí está sujeta a ciertas obligaciones de documentación y verificación.
La empresa que recibe la entrega de mercancías desde otro Estado miembro de la UE debe pagar impuestos por esta compra en su propio país, es decir, presentar la declaración fiscal y deducir la impuesta sobre la renta.
El impuesto de compra puede reclamarse regularmente como impuesto de entrada y aplicarse en consecuencia. Por lo tanto, no se aplica carga fiscal adicional a las empresas.
Ejemplo: Una empresa italiana vende productos a una empresa en Alemania. La empresa italiana puede realizar la entrega de los productos sin facturar el IVA a la empresa alemana. Sin embargo, la empresa alemana está obligada a pagar el impuesto de compra por los productos recibidos. La tasa de impuesto de compra corresponde a la tasa de IVA alemana del 19%. La empresa alemana puede reclamar el impuesto de compra como impuesto a la adquisición y compensarlo directamente en la declaración de anticipos de impuestos sobre la ganancia.
Consumidores particulares
En el caso de la prestación de servicios intracomunitarios de una empresa a un consumidor particular, el impuesto sobre el valor añadido correspondiente al país en el que se encuentra ubicada la empresa que realiza la venta se factura generalmente al consumidor particular.
Se aplican excepciones en el caso de la expedición de ventas a un consumidor privado residente en un Estado miembro de la UE. En este caso, la empresa suministradora debe emitir una factura con el IVA extranjero y pagarla a la oficina financiera del Estado miembro de la UE extranjero*.
* Aplicable solo si los ingresos superan el umbral de entrega del país miembro de la UE correspondiente.
Comercio con terceros países: Impuesto sobre la importación y la inversión
La entrega de mercancías procedentes de países no pertenecientes a la UE (países terceros) está sujeta a un impuesto sobre el valor añadido. Las tasas de este impuesto son de 19% y 7% respectivamente, y deben pagarse a las autoridades aduaneras.
El impuesto a la importación pagado por la importación de bienes puede ser reclamado como impuesto a la base de la adquisición en el contexto de la deducción del impuesto a la adquisición, al igual que el IVA y el impuesto de compra. Un requisito previo para ello es que la empresa pueda presentar los documentos aduaneros de importación. Sin embargo, la exportación de bienes está exenta de cualquier impuesto al valor añadido.
