Riassunto
- Imposta
- Movimento intracomunitario delle merci: imposta di acquisto
- Commercio con paesi terzi: imposta sul giro d’affari delle importazioni
Imposta
L'IVA è una tassa applicata all'acquisto di beni e servizi. Per questo motivo, le aziende sono tenute a calcolare l'IVA sui prezzi dei propri beni o servizi e a fatturarla ai propri clienti.
Il tasso di imposta sul valore aggiunto (IVA) standard in Germania è inferiore alla media europea del 19%. Una aliquota fiscale ridotta del 7% si applica alle merci e ai servizi di uso quotidiano (ad esempio cibo, giornali, trasporti pubblici). Alcuni servizi (come le banche e i servizi sanitari o di assistenza comunitaria) sono completamente esenti dall'IVA.
L’IVA riscosso deve essere pagata mensilmente, trimestralmente o annualmente presso l’ufficio fiscale competente. L’orario esatto dipende dal volume del fatturato dell’azienda.
Le aziende che pagano anche loro l'IVA su beni e servizi possono compensare questa differenza con l'IVA che ricevono. Pertanto, la reale imposta di consumo grava esclusivamente sull'utente finale privato.
Movimento dei beni all'interno della Comunità: imposta di acquisto
Non ci sono dazi doganali nel caso di commercio di beni tra aziende provenienti da diversi paesi dell'UE. Si applica solo l'imposta di acquisto.
L'imposta di acquisto corrisponde al tasso IVA del paese membro dell'UE in cui il destinatario ha la sua sede. L'imposta di acquisto è quindi del 19% in Germania.
Clienti aziendali Stato. L'azienda fornitrice non è tenuta a pagare l'IVA, ma è soggetta a determinati obblighi di documentazione e verifica.
L'azienda che riceve la consegna dei beni da un altro Stato membro dell'UE deve pagare l'imposta su questa operazione nel proprio paese, ovvero dichiarare l'imposta sul reddito e dedurre l'imposta sul reddito.
L'imposta di acquisto può essere dedotta regolarmente come imposta di entrata e quindi essere addebitata in base a ciò. Pertanto, non vi è alcun onere fiscale aggiuntivo per le aziende.
Esemplo: Una società italiana vende beni a una società in Germania. La società italiana può effettuare la consegna dei beni senza fatturare l’IVA alla società tedesca. Tuttavia, la società tedesca è tenuta a pagare l’imposta di acquisto per i beni ricevuti. La percentuale dell’imposta di acquisto corrisponde al IVA tedesca tasso del 19%. La società tedesca può richiedere l’imposta di acquisto come imposta di entrata e compensarla direttamente nella dichiarazione anticipata dell’imposta sul giro d’affari.
Consumatori privati
Nel caso di una cessione intracomunitaria di beni da parte di un'azienda a un consumatore privato, l'imposta sul valore aggiunto del paese in cui è stabilita la società che effettua la vendita viene generalmente fatturata al consumatore privato.
Sono previste eccezioni nel caso in cui le vendite siano indirizzate a un consumatore privato residente in uno Stato membro dell'UE. In questo caso, l'azienda fornitrice deve emettere una fattura con l'IVA estera e versarla all'ufficio finanziario dello Stato membro dell'UE estero*.
* Valido solo se i ricavi superano il tetto di consegna dello Stato membro dell'UE interessato.
Commercio con paesi terzi: imposta sul giro d’affari delle importazioni
La consegna di merci provenienti da paesi non appartenenti all'UE (paesi terzi) è soggetta all'imposta sul giro d'affari all'importazione. Le aliquote dell'imposta sul giro d'affari all'importazione ammontano rispettivamente a 19% e 7%, e devono essere versate alle autorità doganali.
L’imposta sul giro d’affari derivante dall’importazione di merci può essere detratta come imposta di entrata nel quadro della detrazione dell’imposta di entrata, così come l’IVA e l’imposta di acquisto. Un requisito necessario è che l’azienda sia in possesso dei documenti doganali relativi all’importazione. L’esportazione delle merci è tuttavia esente da qualsiasi imposta di valore aggiunto.
