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Impôt sur le revenu des associés de sociétés de personnes en Allemagne

Les sociétés par actions telles que la société par actions civile (GbR), la société par actions organisée (la société en nom collectif (ohg) OHG) et la société par actions individuelle (la société en commandite simple (kg) KG) ne sont pas considérées comme des sociétés ou des entités juridiques indépendantes, mais sont considérées comme des associations d’individus en tant que propriétaires. Les actionnaires eux-mêmes sont titulaires de tous les droits et obligations. La société par actions porte des droits et des obligations limités.

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Vue d'ensemble

En conséquence, les sociétés ne sont pas soumises à l’impôt (comme dans le cas des sociétés), mais les actionnaires sont eux-mêmes assujettis à l’impôt, le taux d’imposition de leur revenu personnel étant déterminant. Seul le bénéfice imposable est calculé au niveau de l’entreprise et distribué aux actionnaires proportionnellement aux actions détenues.

En principe, les bénéfices détenus et distribués d’une société privée sont soumis à l’impôt sur le revenu.

Taux d'impôts sur le revenu
Surtaxe de solidarité
Harmonisation de la fiscalité des sociétés et des sociétés par actions
Taux d'impôts sur le revenu

Taux d'impôts sur le revenu

Le taux d'impôt sur le revenu commence à

à 14 ans % pour les revenus excédant le montant de base annuel de 8 820 EUR,

et augmente progressivement jusqu'à un taux d'imposition maximal de 42% (à partir d'un revenu annuel de 54 058 euros).

Un taux d’imposition de 45% qui est augmenté d’un supplément s’applique à chaque euro supérieur au revenu annuel de 256 303 euros.

Surcoût de solidarité

Comme l’impôt sur les sociétés, l’impôt sur le revenu est également soumis à une surtaxe de solidarité. 5,5% de la taxe d’impôt sur le revenu du actionnaire est ajoutée à l’impôt sur le revenu en tant que surtaxe de solidarité.

Veuillez noter : si le taux moyen d’impôts sur le revenu d’un actionnaire est de 30%, la surtaxe de solidarité s’élève à 1,65 %, ce qui revient à nouveau à ajouter cette somme au taux moyen d’impôts sur le revenu (soit un total de 31,65 %).

Harmonisation de la fiscalité des sociétés et des sociétés par actions

Le taux d’imposition applicable aux actionnaires d’un partenariat peut être ajusté à la discrétion de celui-ci pour correspondre au taux d’imposition des sociétés.

L’impôt sur les sociétés payé (récupéré et distribué) sur les bénéfices peut être déduit dans une certaine mesure de l’impôt sur le revenu (voir également le chapitre consacré à l’impôt sur les sociétés).

Pour éviter les taux d’impôts sur le revenu qui augmentent progressivement, les sociétés peuvent demander un taux d’impôts forfaitaire de 28,25% plus une surtaxe de solidarité pour toutes les plus-values retenues (soit un total de 29,8%). Cela correspond à la charge fiscale totale moyenne d’une société.

Veuillez noter : si les bénéfices retenus taxés selon cette taux d’impôts forfaitaire sont distribués aux actionnaires à une date ultérieure, une imposition supplémentaire de 25% est exigée à l’égard des actionnaires dans certaines circonstances.