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Imposta sul reddito dei soci delle società di persone in Germania

Le società come la società civile (GbR), l'la società in nome collettivo (ohg) OHG e la la società in accomandita semplice (kg) KG non sono considerate società o entità giuridiche indipendenti, ma sono considerate associazioni di persone in qualità di azionisti. Gli azionisti stessi sono titolari di tutti i diritti e gli obblighi. La società ha diritti e obblighi limitati.

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Riassunto

Di conseguenza, le partnership non sono tassate (come nel caso delle società), ma gli azionisti individuali sono tassati, con la conseguenza che il tasso di imposta sul reddito personale degli azionisti è determinante. Solo il profitto tassabile viene calcolato a livello societario e distribuito agli azionisti in base alle quote.

In linea di principio, sia i profitti conservati che quelli distribuiti da una società privata sono soggetti all'imposta sul reddito.

Tasso dell'imposta sul reddito
Supplemento di solidarietà
Armonizzazione della tassazione delle società e delle società fiduciarie
Tasso dell'imposta sul reddito

Tasso dell'imposta sul reddito

Il tasso dell'imposta sul reddito inizia da

a 14 % per il reddito in misura superiore all'importo base annuo di 8.820 EUR,

e aumenta progressivamente fino ad un'aliquota fiscale massima di 42% (a partire da un reddito annuo di 54.058 EUR).

Una aliquota fiscale del 45%, aumentata da un supplemento, si applica a ogni euro superiore a un reddito annuo di 256.303 euro.

Supplemento per la solidarietà

Come per l’imposta sul reddito delle società, anche per l’imposta sul reddito delle persone fisiche è applicata la maggiorazione di solidarietà. 5.5% della tariffa dell’imposta sul reddito delle persone fisiche applicata agli azionisti è aggiunta all’imposta sul reddito come maggiorazione di solidarietà.

Si precisa che se il reddito medio imponibile di un azionista è pari a 30%, l’aliquota solidale ammonta a 1,65%, che viene nuovamente aggiunta all’aliquota media imponibile (cioè un totale di 31,65%).

Armonizzazione della tassazione delle società e delle società fiduciarie

La aliquota fiscale applicata agli azionisti di una società può essere eventualmente adattata in modo da corrispondere all'aliquota fiscale delle società.

L'imposta sul commercio versata sui profitti (ricoverati e distribuiti) può essere detratta, in una certa misura, dall'obbligo di imposta sul reddito (si veda anche il capitolo sull'imposta sul commercio).

Per evitare l’aumento progressivo dell’aliquota dell’imposta sul reddito, le società possono richiedere un’aliquota fiscale fissa del 28,25% più l’aggiunta di solidarietà per tutte le plusvalenze (cioè un totale di 29,8%). Ciò corrisponde alla media complessiva dell’imposta applicata alle società.

Si precisa che se i proventi di capitale tassati con questo regime fiscale uniforme vengono distribuiti agli azionisti in un momento successivo, in determinate circostanze è necessario un ulteriore imposta del 25%.