Secondo la giurisprudenza consolidata del Bundesfinanzhof (BFH), il contribuente deve svolgere la propria attività con l’obiettivo di generare un profit totale positivo (Risultato totale) per tutta la durata dell’attività. Ciò vale in particolare per:
Imprese commerciali (Impresa commerciale)
Professioni freelance (Freelancer)
Agricoltura e silvicoltura (Agricoltura e silvicoltura)
Entrate da locazione (Affitto e locazione
Se questa intenzione di profitto non può essere stabilita, le autorità fiscali possono classificare l'attività come cosiddetta “Liebhaberei” (attività di hobby).
Quando le autorità fiscali mettono in dubbio l’intenzione di profitto?
È normale che le nuove imprese subiscano perdite durante la fase iniziale di attività. Le perdite iniziali da sole non mettono in pericolo il riconoscimento fiscale. Tuttavia, si presentano problemi quando:
Le perdite continuano per molti anni consecutivi,
Non esiste alcun concetto di business sostenibile,
Non esiste alcuna prospettiva realistica di conseguire la redditività,
Il contribuente non intraprende misure per migliorare la situazione finanziaria.
In tali casi, l'ufficio delle imposte valuterà se un Previsione di un profitto totale positivo (Prospettiva di guadagno totale) esiste. Questa previsione valuta se, nel corso della vita prevista dell’attività, i ricavi totali supereranno le spese totali.
Se non è possibile dimostrare una prognosi positiva, l'attività può essere considerata Liebhaberei.
Conseguenze giuridiche della Liebhaberei
Se un’attività è classificata come Liebhaberei:
Le perdite non potranno più essere compensate con altri redditi.
Le precedenti valutazioni fiscali possono essere modificate.
L'attività è considerata parte della vita privata ai fini dell'imposta sul reddito.
Questo può comportare notevoli svantaggi fiscali.
Le perdite a lungo termine non significano automaticamente Liebhaberei
Periodi più lunghi di perdita non portano automaticamente a una riclassificazione. Il fattore decisivo è se l’attività è Ogni obiettivo è oggettivamente possibile di generare profitti e se il contribuente abbia effettivamente intenzione di raggiungerli.
Circostanze temporanee come:
Investimenti iniziali elevati,
Le fluttuazioni del mercato,
Crisi economiche,
Non eliminare automaticamente l’intenzione di realizzare un profitto se c’è ancora una prospettiva realistica di redditività a lungo termine.
Come dimostrare la volontà di realizzare un profitto
Per evitare di essere classificato come Liebhaberei, è necessario:
Preparate un documento business plan
Creare una previsione di redditività (Prospettive di guadagno e profitto totale)
Tenete un registro contabile accurato
Verificare e modificare regolarmente i prezzi e le strutture di costo
Documento che riporta le misure adottate per migliorare la redditività
Richiedete consiglio a un consulente fiscale qualificato (Consulente fiscale)
Il comportamento imprenditoriale attivo e gli sforzi documentati per migliorare i guadagni sono indicatori chiave dell'intenzione di realizzare un profitto.
Conclusione
Secondo la normativa fiscale tedesca, l’intenzione di profitto è un requisito essenziale per riconoscere le attività di lavoro autonomo ai fini fiscali. La questione decisiva è se l’attività sia finalizzata alla generazione di un profitto totale a lungo termine e se tale intenzione possa essere obiettivamente giustificata.
Se le perdite persistono senza prospettive realistiche di miglioramento, le autorità fiscali potrebbero classificare l’attività come Liebhaberei. Pertanto, mantenere una documentazione chiara e una previsione di profitto credibile è fondamentale per proteggere la propria posizione fiscale.