Auf welche Verpflichtung kommt die Abgabe zu?
Die Einfuhrumsatzsteuer ist eine Abgabe im Sinne des Steuergesetzes und eine Abgabe im Zollrecht. Sie wird erhoben bei der Einfuhr von Waren in das deutsche Hoheitsgebiet und in die österreichischen Gebiete Jungholz und Mittelberg.
Nach dem Mehrwertsteuersatzgesetz (MwSt-Gesetz) bezeichnet “binnenstaatliches Gebiet” das Gebiet der Bundesrepublik Deutschland, mit Ausnahme des Gebietes von Büsingen, der Insel Helgoland und der Freihäfen (vgl. § 1 Abs. 2 MWSt-Gesetz). Die Mehrwertsteuer für die Einfuhr fällt auf die tatsächliche Grenzübergabe jedes einzelnen Artikels, unabhängig davon, ob er gegen Zahlung oder kostenlos eingeführt wird. Nach dem MWSt-Gesetz bezeichnet “Einfuhr” die Verbringung von Artikeln in das Gebiet, in dem die Mehrwertsteuer erhoben wird – unter der Annahme, dass die Artikel dort besteuert werden, d. h. nicht von einer Zollerleistungsvereinbarung (einschließlich Zolllagerung und Transitverfahren) erfasst sind. Der Begriff ‘Artikel’ bezeichnet in erster Linie Waren im Sinne des Zollrechts, d. h. alle beweglichen Gegenstände.
Wer ist für die Abgabe von Steuern verantwortlich?
Die Anwendung der Einfuhrzölle soll sicherstellen, dass Waren, die aus Drittländern importiert werden (die in der Exportierenden Staat üblicherweise von der Mehrwertsteuer befreit sind), mit derselben Mehrwertsteuer besteuert werden wie ähnliche inländische Waren. Ziel ist es, gleiche Wettbewerbsbedingungen für Waren zu schaffen, die in Deutschland hergestellt werden, und für Produkte, die aus Drittländern importiert werden. Im Gegensatz zu Zöllen, die dazu dienen, zur Erreichung wirtschaftlicher Ziele beizutragen, dient die Importumsatzsteuer lediglich dazu, die Mehrwertsteuermenge an der Grenze zu gleichen. Im Rahmen des Mehrwertsteuersystems, das die Mehrwertsteuer auf inländische Waren und Importe erhebt, wäre es theoretisch ausreichend, die Gleichstellung der Mehrwertsteuermenge an der Grenze auf nicht-geschäftliche Importe zu beschränken, da es schließlich der Endverbraucher ist, der die volle Mehrwertsteuerbelastung tragen soll. Da der Mehrwertsteuersatz jedoch in jeder nachfolgenden Phase des Handels fällig ist, ist auch jeglicher Import mit dem Mehrwertsteuersatz belastet, unabhängig davon, ob die Waren von einem Unternehmen oder einer Privatperson importiert werden. Wenn Waren von einem Unternehmen oder im Auftrag eines Unternehmens importiert werden, kann es in der Regel die auf diese Waren entrichtete Importsteuer als Vorsteuer abziehen und so die Mehrwertsteuerlast senken; dies bedeutet, dass die Importsteuer lediglich eine vorübergehende Position in den Buchhaltungsabschlüssen ist.
Wie hoch ist die Gebühr?
Der Zollwert des importierten Artikels dient zur Festlegung der Grundlage für die Erhebung der Einfuhrumsatzsteuer (vgl. § 1 Abs. 1 des Mehrwertsteufahrungsgesetzes). Alle anderen Einfuhrabgaben, die im Zusammenhang mit der Einfuhrumsatzsteuer (Zölle, andere Verbrauchsteuern) und dem Transportkosten zur ersten Inlandsdestination (d. h. dem Ort, an dem der Transport dieser Waren über die Grenze hinaus abgeschlossen wird) erhoben werden, sind die wichtigsten Elemente, die dem Zollwert hinzugefügt werden müssen.
Die Steuerrate für die Einfuhr von Waren ist dieselbe wie die für den Umsatz innerhalb des innerstaatlichen Gebiets (vgl. § 12 Absätze 1 und 2 Nummer 1 des Mehrwertsteufasses). Die Rate beträgt 19% der Bewertungsbasis, wird jedoch für in Anhang 2 des Mehrwertsteufasses aufgeführte Waren auf 7% reduziert. Ausgenommen sind wenige Ausnahmen: Die Vorschriften über die Zölle gelten für die Einfuhrumsatzsteuer mit den notwendigen Änderungen (vgl. § 21 Abs. 2 des Mehrwertsteufasses). Dies gilt insbesondere für die Registrierung der eingeführten Waren, die Behandlung gemäß der Mehrwertsteuersatzverordnung und die Erhebung der Steuer auf diese; es gilt auch für die Einfuhr im Rahmen eines vereinfachten Zollverfahrens. In Verbindung mit der Einfuhr von Waren sind zahlreiche Ermäßigungen für Unternehmen vorgesehen, die Anspruch auf die Abzugsberechtigung der Vorsteuer haben.
Wer erhebt die Abgabe?
Die Einfuhrumsatzsteuer wird von der Bundeszentrale für Steuern erhoben. Die Einnahmen fließen gemeinsam zur Verfügung der Bundesregierung und der Länder (staatlichen Verwaltungen der Bundesregierung).
Wichtiger Hinweis: Alle Anstrengungen wurden unternommen, um die Informationen so genau wie möglich zu vermitteln, und alle relevanten Unterabschnitte der Steuergesetze wurden, wo zutreffend, erwähnt. Bitte beachten Sie jedoch, die Veröffentlichungsdatum dieses Blogbeitrags zu überprüfen, um zu ermitteln, wann dieser veraltet ist.
