Auf welche Verpflichtung kommt die Abgabe zu?
Die Energieabgabe ist eine Abgabe nach Bundesrecht. In der Regel wird die Energieabgabe nur für den Verbrauch von Energieprodukten (insbesondere Mineralölen, Erdgas und Kohle) zu Energiedurchmischung erhoben. Der Verbrauch von Energieprodukten zu nicht-energetischen Zwecken ist von der Abgabe befreit.
Darüber hinaus enthält das Energiesteuergesetz eine Reihe besonderer Regelungen zur Steuervergünstigung für die Nutzung von Energieerzeugnissen zu energetischen Zwecken mit dem Ziel, umweltfreundliche Energiequellen und Verkehrsmittel zu fördern. Das Gesetz bietet zudem Steuervergünstigungen für Handel und Industrie, um zu verhindern, dass deutsche Unternehmen im Wettbewerb mit ihren ausländischen Konkurrenten benachteiligt werden.
Nur bestimmte Waren können als Energieträger besteuert werden. Die Energieabgabengesetz verweist auf die Kombinierten Nomenklaturen für eine genaue Beschreibung und Klassifizierung dieser Waren.
Wer ist für die Abgabe von Steuern verantwortlich?
Als Verbrauchsteuer dient die Energieabgabe, die vom Verbraucher zu tragen ist. Dennoch wäre die direkte Erhebung der Abgabe bei der großen Zahl der Energieverbraucher eindeutig unpraktikabel. Aufgrund dieser administrativen Überlegungen wird die Abgabe weiter oben in der Lieferkette erhoben, von dem Produzenten oder Händler, der die Kosten dann über den Preis des Produkts an den Verbraucher weiterleitet. Die Verantwortlichen erhalten ausreichend Zeit, um das Umsatzgewinn, das sie benötigen, um die Abgabe zu bezahlen, zu realisieren.
Wie hoch ist die Gebühr?
Kraftstoffe bilden die größte Kategorie von steuerpflichtigen Energieprodukten und erwirtschaften zudem den größten Umsatz. Zum Beispiel beträgt die Zollerate für Benzin ohne Schwefelgehalt von 10 mg/kg oder weniger 654,50 € pro 1.000 Liter, und die Zollerate für Dieselkraftstoff mit einem Schwefelgehalt von 10 mg/kg oder weniger beträgt 470,40 € pro 1.000 Liter.
Verflüssigtes Erdgas, wie Propan und Butan, sowie Erdgas und andere Kohlenwasserstoffgase sind auch dann als Energietatbestandteil zu versteuern, wenn sie als Kraftstoff verwendet werden. In diesen Fällen gilt bis zum 31. Dezember 2018 eine ermäßigte Steuerrate. Bis zu diesem Zeitpunkt wird die Steuer auf Automobil-LPG (oft als Autogas bezeichnet) in Höhe von 180,32 € pro 1.000 kg und auf Erdgas in Höhe von 13,90 € pro MWh erhoben. Ab 2019 wird diese Steuer nach folgender Tabelle mit den in dem Energiesteuergesetz festgelegten Standardzinsen erhoben: 409,00 € pro 1.000 kg für Automobil-LPG und 13,90 € pro MWh für Erdgas. Diese Zinsen ab 2019 gelten weiterhin deutlich unter den Zinsen für Benzin und Dieselkraftstoff.
Für Heizöle gelten folgende Zölle:
- Leichtölerzeuger €61,35 pro 1.000 Liter
- Schweröl €25,00 pro 1.000 kg
- Verflüssigtes Erdgas €60,60 pro 1.000 kg
- Erdgas und andere Kohlenwasserstoffgase € 5,50 pro MWh
- Kohle € 0,33 pro GJ
Roten Farbstoff und ein chemischer Marker werden in Heizöl mit Licht hinzugefügt, um die illegale Verwendung als Treibstoff für Dieselmotoren zu verhindern.
Welche Artikel sind von der Zölftaxe befreit/ermäßigt?
In diesem Abschnitt werden bestimmte Kategorien von Erleichterungen bei der Energiezölle beschrieben. Die Liste ist nicht vollständig.
Biokraftstoffe
Ursprünglich wurden Biokraftstoffe ausschließlich auf der Grundlage von Steuervergünstigungen gefördert. Die Einführung der Biokraftstoffquote mit Wirkung zum 1. Januar 2007 gab jedoch regulatorischer Unterstützung für die Förderung der Biokraftstoffproduktion. Die Quote sieht vor, dass Biokraftstoffe einen bestimmten Mindestanteil am Gesamtvolumen des Brennstoffs (Benzin, Diesel und Biokraftstoff) ausmachen müssen, den ein Ölunternehmen jedes Jahr verkauft. Seit dem Wechsel von Steuervergünstigungen auf Quotenpflicht wurde die Steuervergünstigung für den Anteil an biogenen Materialien in Gemischen mit fossilen Brennstoffen (wie dem Ethanol-Gemisch E5 und dem Diesel B7) nicht mehr gewährt. Im Gegensatz dazu wurden die Steuervergünstigungen zur Förderung reiner Biokraftstoffe (insbesondere Biodiesel und Kraftstoff aus Pflanzenöl) nicht in einem einzigen, sofortigen Schritt beendet; stattdessen wählte der Gesetzgeber eine schrittweise Abschaffung der Steuervergünstigungen für diese Energiequellen. Demnach endete die Möglichkeit, Steuervergünstigungen für reine Biokraftstoffe zu erhalten, am 31. Dezember 2012 weitgehend. Derzeit gelten spezielle Steuerbestimmungen weiterhin für den Ethanolgehalt in dem Kraftstoff E85, dem Biomethan als Kraftstoff verwendet wird, den BTL-Kraftstoffen (Biomasse zu Flüssigkeit) und dem Zelluloseethanol, für die bis Ende 2015 eine Steuervergünstigung gewährt wird.
Öffentlicher Verkehr
Um die Wettbewerbsfähigkeit des öffentlichen Verkehrs zu verbessern, wird eine anteilige Steuererstattung für Kraftstoffe gewährt, die in öffentlichen Verkehrsmitteln (Straße und Bahn) eingesetzt werden.
Kombinierte Wärmerückgewinnungsanlagen
Einige Kraft-Wärme-Kopplungsanlagen (KWK) profitieren von ermäßigten Energieabgaben. Darüber hinaus sind hoch effiziente KWK-Anlagen mit einer monatlichen oder jährlichen Auslastung von mindestens 70% vollständig von der Energiewertungspflicht während der Abschreibungspflicht befreit. KWK-Anlagen, die nicht als hoch effiziente Anlagen gelten und vollständig abgewirtschaftete Anlagen sind, erhalten eine zusätzliche Steuervergütung, wenn sie eine monatliche oder jährliche Auslastung von mindestens 70% erreichen.
Ausnahme für Energieerzeuger
Für Energieerzeugnisse, die in einem Energieerzeugungsbetrieb zur Erzeugung von Kraftstoffen, Heizölen und bestimmten anderen Energieerzeugnissen verbraucht werden, wird keine Abgabe erhoben. Diese Befreiung gilt für Energieerzeugungsbetriebe als Verbraucher von Energie.
Steuererleichterungen für Unternehmen in der Industrie, Landwirtschaft und Forstwirtschaft
Um die internationale Wettbewerbsfähigkeit von Unternehmen in der Fertigungs-, Landwirtschafts- und Forstwirtschaft nicht zu gefährden, wurden diesen Unternehmen seit Einführung der ökologischen Steuerreform im April 1999 Steuervergünstigungen für Heizöle (Heizöl, Erdgas und Flüssiggas) gewährt. Diese Steuervergünstigungen entsprechen etwa 25 Prozent der vollen Zölle auf Heizöle und gelten für Zölle, die über 250 € pro Kalenderjahr entrichtet werden.
Herstellungsunternehmen, die mit hohen Energieabgaben belegt sind, können zudem Anspruch auf eine zusätzliche Erstattung haben, die anhand der (i) Stromabgabe des Unternehmens und (ii) des Prozentsatzes der Senkung des Arbeitgeberanteils an den Rentenbeiträgen berechnet wird. Ab 2013 wird diese Erstattung nur gewährt, wenn ein Unternehmen strengen Kriterien für die Verbesserung der Energieeffizienz entspricht. Dazu gehören insbesondere die Einführung und Anwendung von Energiemanagementsystemen oder, im Falle von kleinen und mittleren Unternehmen, die Einführung und Anwendung alternativer Systeme zur Verbesserung der Energieeffizienz.
Seit 2006 wurden zusätzliche Steuervergünstigungen eingeführt, die es bestimmten energieintensiven Prozessen in der verarbeitenden Industrie ermöglichen, von der Energiezollabgabe vollständig befreit zu bleiben. Ziel ist es, die internationale Wettbewerbsfähigkeit der deutschen Industrie zu sichern.
Wer erhebt die Abgabe?
Die Energieabgabe wird von der Bundeszentrale für Steuern erhoben, und das Einkommen fließt an die Bundesregierung.
Wichtiger Hinweis: Alle Anstrengungen wurden unternommen, um die Informationen so genau wie möglich zu vermitteln; alle relevanten Unterabschnitte der Steuergesetze sind gegebenenfalls aufgeführt. Bitte beachten Sie jedoch, die Veröffentlichungsdatum dieses Blogbeitrags zu lesen, um zu ermitteln, wann dieser veraltet ist.
