Su cosa si calcola l'imposta da pagare?
L’IVA all’importazione è una tassa di consumo ai sensi del Codice Fiscale e una tassa doganale all’importazione nei territori tedeschi interni e negli territori austriaci di Jungholz e Mittelberg.
Ai sensi della Legge sul VAT, “territorio interno” significa il territorio della Repubblica Federale di Germania, ad eccezione del territorio di Büsingen, dell’isola di Heligoland e dei porti liberi (cfr. sezione 1, comma 2 della Legge sul VAT). La responsabilità per l’IVA sull’importazione si applica all’effettivo attraversamento della frontiera di ogni articolo, indipendentemente dal fatto che sia importato con pagamento o senza alcun costo. Ai sensi della Legge sul VAT, “importazione” significa il trasferimento degli articoli nel territorio in cui è imposta l’IVA – in assunzione che gli articoli siano soggetti a tassazione lì, ovvero non siano soggetti a un regime di sospensione delle imposte (inclusi i sistemi di deposito doganale e i procedimenti di transito). Il termine ‘articolo’ si riferisce principalmente a beni come definiti dalla normativa doganale, ovvero a tutti gli oggetti mobili.
Chi è responsabile dell'imposta?
L’applicazione dell’imposta sulle importazioni mira a garantire che le merci importate da paesi terzi (generalmente esenti dall’IVA nello Stato esportatore) siano soggette alla stessa aliquota dell’IVA applicata alle merci nazionali analoghe. Lo scopo è quello di creare condizioni di parità per le merci prodotte in Germania e per i prodotti importati da paesi terzi. A differenza dei dazi doganali, che sono destinati a contribuire al raggiungimento di obiettivi economici, l’IVA sulle importazioni serve solo a compensare le differenze di imposta sull’IVA alla frontiera. Nell’ambito del sistema dell’imposta sul valore aggiunto, che impone l’IVA sulle merci nazionali e sulle importazioni, sarebbe in teoria sufficiente limitare la compensazione delle differenze di imposta sull’IVA alla frontiera alle importazioni non commerciali, poiché in ultima analisi è l’utilizzatore finale a sostenere l’intero onere dell’IVA. Tuttavia, poiché l'IVA è dovuta in ogni fase successiva del processo commerciale, tutte le importazioni sono soggette anche all'IVA applicabile all'importazione, indipendentemente dal fatto che le merci siano importate da un'azienda o da un privato. Se le merci vengono importate da o per conto di un'azienda, quest'ultima può generalmente dedurre l'IVA pagata per tali importazioni come imposta di entrata nei propri obblighi IVA; ciò significa che l'IVA all'importazione è semplicemente un elemento transitorio nei conti.
Quanto è il dazio?
Il valore doganale dell’articolo importato viene utilizzato per determinare la base imponibile dell’IVA sull’importazione (cfr. articolo 1, paragrafo 1, della Legge sull’IVA). Tutte le altre imposte di importazione applicate alle merci importate in concomitanza con l’IVA sull’importazione (dazio doganale, altre imposte di consumo) e il costo del trasporto fino al primo luogo di destinazione interno (cioè il luogo in cui il trasporto di tali merci oltre la frontiera è completato) sono gli elementi principali che devono essere aggiunti al valore doganale.
La aliquota fiscale per l’importazione di beni è la stessa di quella applicata alla cessione intracomunitaria (cfr. articolo 12, paragrafi 1 e 2, numero 1 della Legge sul VAT). L’aliquota è del 19% per l’elemento di base, ma è ridotta al 7% per i beni elencati nell’Allegato 2 della Legge sul VAT. Con alcune eccezioni, le disposizioni relative ai dazi doganali si applicano all’IVA sull’importazione con le necessarie modifiche (cfr. articolo 21, paragrafo 2 della Legge sul VAT). Ciò vale in particolare per la registrazione delle merci importate, il loro trattamento ai sensi della normativa sul VAT sull’importazione e l’imposizione dell’imposta su di esse; si applica anche alle importazioni nell’ambito di una procedura doganale semplificata. Nell’ambito dell’importazione di beni sono state concesse numerose agevolazioni alle imprese che hanno diritto alla detrazione dell’imposta sul valore aggiunto.
Chi incassa l'imposta?
L’IVA sulle importazioni è riscosso dall’Amministrazione doganale federale. I proventi sono suddivisi equamente tra la Federazione e i Länder (l’amministrazione statale del governo tedesco).
Nota importante: Sono stati fatti tutti gli sforzi per comunicare le informazioni nel modo più accurato possibile e, ove applicabile, sono riportate tutte le sottoclausule pertinenti delle leggi fiscali. Tuttavia, si prega di verificare la data di pubblicazione di questo post sul blog per accertare se sia ancora aggiornato.
