¿A qué impuesto se debe pagar?
El IVA de importación es un impuesto especial en el sentido del Código Fiscal y un impuesto aduanero en virtud del derecho aduanero. Se aplica a la importación de bienes en el territorio nacional de Alemania y en los territorios austriacos de Jungholz y Mittelberg.
De acuerdo con la Ley del IVA, “territorio nacional” significa el territorio de la República Federal de Alemania, con excepción del territorio de Büsingen, la isla de Heligoland y los puertos libres (cf. el apartado 2 del artículo 1 de la Ley del IVA). La responsabilidad por el IVA de importación se adscribe a la propia frontera de cada artículo, independientemente de que se importe con pago o sin pago de impuestos. De acuerdo con la Ley del IVA, “importación” significa el movimiento de los artículos hacia el territorio en el que se aplica el impuesto – suponiendo que los artículos están sujetos a tributación allí, es decir, que no están sujetos a un régimen de suspensión de impuestos (incluyendo los procedimientos de almacenamiento aduanero y de tránsito). El término ‘artículo’ se refiere principalmente a los bienes según la definición del derecho aduanero, es decir, a todos los objetos muebles.
¿Quién es responsable de los impuestos?
La aplicación del impuesto sobre las importaciones tiene como objetivo garantizar que los bienes importados desde terceros países (generalmente exentos del IVA en el Estado exportador) estén sujetos al mismo IVA que los productos similares producidos en Alemania. El objetivo es crear igualdad de condiciones para los productos producidos en Alemania y los productos importados desde terceros países. A diferencia de los derechos de aduana, que tienen como objetivo contribuir al logro de objetivos económicos, el IVA sobre las importaciones solo tiene por objeto igualar las cargas impositivas del IVA en la frontera. Bajo el sistema de impuestos sobre el valor añadido, que grava el IVA sobre los productos nacionales e importaciones, en teoría sería suficiente limitar la igualdad de cargas impositivas del IVA en la frontera a las importaciones no comerciales, ya que, después de todo, es el usuario final quien debería soportar la carga completa del IVA. Sin embargo, dado que el IVA se paga en cada etapa sucesiva del proceso comercial, todas las importaciones están sujetas a IVA de importación, independientemente de si los bienes son importados por una empresa o por un particular. Si los bienes son importados por o en nombre de una empresa, generalmente puede deducir el IVA de importación pagado por dichos bienes como impuesto a la adquisición de los bienes, lo que significa que el IVA de importación es simplemente un elemento transitorio en las cuentas.
¿Cuánto es el impuesto?
El valor aduanero del artículo importado se utiliza para determinar la base de cobro del IVA de importación (cf. el apartado 1 del artículo 1 de la Ley del IVA). Cualquier otro impuesto de importación que se aplique a los bienes importados junto con el IVA de importación (impuesto aduanero, otros impuestos especiales) y el coste del transporte hasta el primer destino interior (es decir, el lugar en el que se completa el transporte de dichos bienes a través de la frontera) son los principales elementos que deben añadirse al valor aduanero.
La tasa fiscal para la importación de bienes es la misma que la aplicable a la circulación interna (cf. el apartado 1 del artículo 12 y el apartado 2 del artículo 12 del Código de IVA). La tasa es del 19% del valor de la adquisición, pero se reduce a 7% para los bienes incluidos en el anexo 2 del Código de IVA. Con algunas excepciones, los reglamentos sobre derechos aduaneros se aplican al IVA de importación con las modificaciones necesarias (cf. el apartado 2 del artículo 21 del Código de IVA). Esto se aplica en particular al registro de los bienes importados, al tratamiento de estos en virtud de la normativa del IVA aplicable a la importación y a la imposición de impuestos sobre ellos; también se aplica a las importaciones realizadas en virtud de un procedimiento aduanero simplificado. En relación con la importación de bienes, se han permitido numerosas facilidades para las empresas que tienen derecho a deducir el impuesto sobre la adquisición.
¿Quién cobra el impuesto?
La Administración Federal de Aduanas recauda el IVA. Los ingresos se distribuyen entre la Federación y los Länder (administración estatal del gobierno alemán).
Importante nota: Se han hecho todos los esfuerzos para comunicar la información con la mayor precisión posible, y se han incluido todas las subcláusulas pertinentes de las leyes fiscales cuando corresponda. Sin embargo, le rogamos que consulte la fecha de publicación de este artículo para comprobar cuándo es antiguo.
