Sur quoi repose l’impôt à payer ?
La TVA à l’importation est une taxe d’accise au sens du Code fiscal et une taxe à l’importation au titre du droit douanier. Elle est imposée sur l’importation de marchandises sur le territoire allemand et sur les territoires autrichiens de Jungholz et Mittelberg.
Aux termes de la loi sur la TVA, “ territoire national ” désigne le territoire de la République fédérale d’Allemagne, à l’exception du territoire de Büsingen, de l’île de Heligoland et des ports de libre-échange (cf. article 1, paragraphe 2, de la loi sur la TVA). La responsabilité de la TVA à l’importation incombe à chaque passage de la frontière, que ce soit en contrepartie d’un paiement ou gratuitement. Aux termes de la loi sur la TVA, “ importation ” désigne le mouvement des articles vers le territoire où la taxe est imposée – en supposant que les articles soient soumis à une fiscalité là, c’est-à-dire qu’ils ne bénéficient pas d’un régime de suspension de la taxe (y compris les procédures de stockage douanier et de transit). Le terme ‘ article ’ désigne principalement les biens tels que définis par le droit douanier, c’est-à-dire tous les objets meubles.
Qui est responsable des taxes ?
L’application de la taxe sur les importations vise à garantir que les marchandises importées depuis des pays tiers (généralement exemptées de la TVA dans l’État exportateur) soient assujetties à la même TVA que les produits similaires fabriqués en Allemagne. L’objectif est de créer des conditions de concurrence égales pour les produits fabriqués en Allemagne et les produits importés depuis des pays tiers. Contrairement aux droits de douane, qui visent à contribuer à la réalisation d’objectifs économiques, la TVA sur les importations sert uniquement à égaliser les charges fiscales en matière de TVA à la frontière. Dans le cadre du système de taxe sur la valeur ajoutée, qui impose la TVA sur les produits nationaux et les importations, il serait en théorie suffisant de limiter l’égalisation des charges fiscales en matière de TVA à l’importation non commerciale, car c’est en fin de compte l’utilisateur final qui doit supporter intégralement la charge de la TVA. Toutefois, puisque la TVA est due à chaque étape successive du processus commercial, toutes les importations sont également assujetties à la TVA sur les importations, quelle que soit la personne qui les importe, que ce soit une entreprise ou un particulier. Si les marchandises sont importées par une entreprise ou pour le compte d’une entreprise, cette dernière peut généralement déduire la TVA sur les importations payée sur ces marchandises comme frais de production, ce qui signifie que la TVA sur les importations n’est qu’une dépense transitoire dans les comptes.
Quel est le montant de la taxe ?
La valeur douanière de l’article importé sert à déterminer le montant de l’impôt sur la valeur ajoutée à percevoir en cas d’importation (cf. article 1, paragraphe 1, de la loi sur la TVA). Toute autre taxe d’importation qui est perçue sur les marchandises importées en lien avec l’impôt sur la valeur ajoutée (taxe douanière, autres taxes d’accise) et le coût du transport jusqu’au premier lieu d’importation (c’est-à-dire le lieu où le transport de ces marchandises franchit la frontière) sont les principaux éléments qui doivent être ajoutés à la valeur douanière.
Le taux d’imposition pour l’importation de marchandises est le même que celui du chiffre d’affaires au sein du territoire national (cf. article 12, paragraphes 1 et 2, point 1 de la loi sur la TVA). Ce taux est de 19% du montant de la base d’imposition, mais est réduit à 7% pour les marchandises figurant à l’annexe 2 de la loi sur la TVA. À quelques exceptions près, les dispositions relatives aux droits de douane s’appliquent à la TVA sur les importations avec les modifications nécessaires (cf. article 21, paragraphe 2, de la loi sur la TVA). Cela s’applique notamment à l’enregistrement des marchandises importées, à leur traitement en vertu de la législation sur la TVA à l’importation et à leur imposition de taxes ; cela s’applique également aux importations dans le cadre d’une procédure douanière simplifiée. En relation avec l’importation de marchandises, de nombreuses facilités sont accordées aux entreprises ayant droit au déduction de la TVA.
Qui collecte les droits de douane ?
L’impôt sur les importations est collecté par l’Administration des douanes fédérale. Les recettes sont partagées entre la Fédération et les Länder (administration de niveau fédéral du gouvernement allemand).
Remarque importante : Tous les efforts ont été faits pour communiquer les informations le plus précisément possible, et toutes les sous-dispositions pertinentes des lois fiscales sont mentionnées lorsque cela est applicable. Toutefois, veuillez vous assurer de lire la date de publication de ce blog pour vérifier si elle est à jour.
